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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、2020年8月1日,位于市区的某公司销售一座办公楼,签订合同并开具了发票,取得不含税收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格,但能提供购买办公楼的发票,发票上所载的购房金额是300万元,已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2017年1月1日。办公楼转让过程中发生的相关税费为11万元。该公司应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】
A.43.13
B.38.63
C.51.13
D.60.65
正确答案:B
答案解析:计算扣除项目时,“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年,每年加计5%计算扣除;超过1年,未满12个月但超过6个月的,可以视同一年。因此,2017年也算一年。扣除项目=300×(1+5%×4)+11+500×.0.05%=371.25(万元)增值额=500-371.25=128.75(万元)增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%应缴纳土地增值税=128.75×30%=38.63(万元)
2、税务师在审核企业职工福利费税前扣除时,认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有( )。【多选题】
A.职工丧葬补助费
B.职工防暑降温费
C.职工食堂设施的维修保养费
D.职工加班费
E.职工困难补助
正确答案:A、B、C、E
答案解析:职工加班费属于工资、薪金支出。
3、涉税鉴证报告的类型不包括( )。【单选题】
A.无保留意见的鉴证业务报告
B.保留意见的鉴证业务报告
C.否定意见的鉴证业务报告
D.待审定意见的鉴证业务报告
正确答案:D
答案解析:涉税鉴证报告的类型有:无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D选项不属于。
4、代理填写印花税纳税申报填表时,对于“计税金额”栏填写正确的是( )。【单选题】
A.货物运输合同记载金额5000元,其中装卸费500元,本栏填写5000元
B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元,年利率为5%,本栏填写50万元
C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付,第一期55万元,第二期45万元,本栏填写100万元
D.以货换货方式签订销售换货合同,记载销售金额40万元,换人货物金额50万元,企业支付10万元差价,本栏填写100万元
正确答案:C
答案解析:选项A,货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入;选项B,借款合同的计税依据是借款金额;选项D,以货易货合同相当于既购货又销货,应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。
5、某公司注册资本为200万元。2019年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2019年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为( )万元。【单选题】
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
正确答案:D
答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
2020-06-08
2020-05-30
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