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2024年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某汽车贸易公司 2021年 5 月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为 3.6 升的小汽车 20 辆,不含税价格为40 万元/辆。 该贸易公司本月销售 12 辆,含税销售收入 58.76 万元/辆,以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定,按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务,并开具增值税专用发票,乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理,正确的有( )。【多选题】
A.甲汽车制造厂应纳消费税320万元
B.乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元
C.贸易公司销售小汽车不缴纳消费税
D.贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税
E.贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元
正确答案:B、C
答案解析:本题考核”消费税应纳税额的计算”知识点。选项 A,甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税=20X40X25%=200(万元);选项 B,企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税=58.76(1+13%) X10%=5.2(万元):选项 C,小汽车在生产销售环节纳税贸易公司不需要再缴纳消费税,选项DE 错误。
2、业务(4)应缴纳的增值税( )万元。【单选题】
A.82.57
B.67.62
C.23.81
D.41.28
正确答案:C
答案解析:业务(4)应缴纳的增值税= (1000-500) ÷(1+5%) X5%=23.81 (万元)。
3、关于土地增值税扣除项目,下列说法正确的是 ( )【单选题】
A.A.房地产开发过程中实际发生的合理的销售费用可以扣除
B.超过贷款期限的利息,不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分允许扣除
C.为取得土地使用权所支付的价款和已纳契税,应计入取得土地使用权所支付的金额,按照已销售部分分摊确定可以扣除土地成本的金额
D.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的耕地占用税应调整至土地成本中计算扣除
正确答案:C
答案解析:本题考核”土地增值税扣除项目”知识点。选项 A,房地产开发过程中实际发生的销售费用不据实扣除,而是根据公式计算扣除:选项 B,对于超过贷款期限的利息部分不允许扣除;选项 D,房地产开发成本包含耕地占用税,不需要调整。
4、计算土地增值税可扣除的开发成本和上地成本合计金额( )万元。【单选题】
A.8328.00
B.6340.80
C.7180.80
D.6240.00
正确答案:B
答案解析:可扣除的开发成本和土地成本合计= (6000+210) ×60%X80%+4200X80%=6340.80(万元)。
5、业务(1)应缴纳消费税 ( )万元。【单选题】
A.9.45
B.9.71
C.9.76
D.20.29
正确答案:A
答案解析:业务(1)应缴纳消费税= (189+15)÷(1+13%)X5%+ (2+6)÷(1-5%)X5%=9.45(万元)[提示]委托加工(除另有规定外)、委托代销金银首饰的,受托方是纳税人。 珍珠、玉石首饰纳税环节是生产销售环节,零售环节不纳税。
6、房地产开发企业在进行土地增值税清算时,下列税务处理正确的是( )【单选题】
A.属于多个房地产项目共同的成本费用,应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额
B.纳税人提交土地增值税清算申请后,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人可以撤销清算申请
C.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定
D.销售商品房未全额开具发票的,以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入
正确答案:D
答案解析:本题考核”房地产开发企业土地增值税清算”知识点。选项 A,属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额。选项 B,主管税务机关已受理的清算申请,纳税人无正当理由不得撤销。选项 C,房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的,税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料,结合房屋结构、用途、区位等因素,核定上述四项开发成本的单位面积金额标准,并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。
7、下列关于烟叶税的征收管理,说法正确的是 ( )【单选题】
A.纳税地点是销售地主管税务机关
B.纳税义务时间是收购烟叶的当天
C.纳税期限是按季度计算
D.缴库期限是纳税义务发生月终了之日起10日内
正确答案:B
答案解析:本题考核”烟叶税的征收管理”知识点。选项 A,烟叶税的纳税地点是烟叶收购地的主管税务机关;选项 C,烟叶税应按月计征:选项 D,应为纳税义务发生月终了之日起 15日内申报并缴纳税款。
8、一般纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税时允许扣除的项目有 ( )。【多选题】
A.代用工单位支付给劳务派遣员工的福利
B.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资
C.劳务派遣公司收取的管理费
D.为劳务派遣人员办理的住房公积金
E.为劳务派遣人员办理的社会保险金
正确答案:A、B、D、E
答案解析:本题考核”劳务派遣服务差额计税”知识点。一般纳税人提供劳务派遣服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
9、关于二手车购销业务的增值税处理,下列说法正确的是 ( )【单选题】
A.单位销售自已使用过的二手车,不征收增值税
B.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,按简易办法征收增值税
C.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,减按 2%征收增值税
D.从事二手车经销的纳税人不得为购买方开具增值税专用发票
正确答案:B
答案解析:本题考核”二手车经销商销售收购的二手车"增值税相关规定。选项 A,属于纳税人销售自己使用过的固定资产,需要按规定缴纳增值税。选项C,自2020年5月1日至2023年 12 月 31日,从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税改为减按 0.5%征收增值税。选项D,纳税人应当开具二手车销售统一发票,当购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为 0.5%的增值税专用发票
10、下列关于增值税销售额的特殊规定,说法正确的是 ( )。【单选题】
A.提供客运场站服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额
B.提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.提供经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额
D.金融机构开展贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额
正确答案:D
答案解析:选项 A,一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项 B,纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。选项 C,纳税人提供经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2020-06-08
2020-05-30
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