2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于应收账款减值的会计处理，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试

B.对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

C.应收款项发生减值而计提的坏账准备金额，计入“资产减值损失”科目

D.对于单项金额非重大的应收款项，应采用组合方式进行减值测试分析判断是否发生减值

E.单项金额重大的应收款项减值测试时，应采用即期折现率计算未来现金流量现值

正确答案:A、D

答案解析:选项 B，应采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项 C，应计入“信用减值损失”科目；选项 E，应采用应收账款发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。

2、根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是（ ）。【单选题】

A.坚持诚信，守法奉公

B.坚持准则，守则敬业

C.坚持革新，守规进取

D.坚持学习，守正创新

正确答案:C

答案解析:根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括：1. 坚持诚信，守法奉公；2. 坚持准则，守则敬业；3. 坚持学习，守正创新。

3、甲公司 2021 年和 2022 年销售净利润率分别为 12% 和 15%，总资产周转率分别为 7.5 和 6，假定产权比率保持不变，则与 2021 年相比，甲公司 2022 年净资产收益率变动趋势是（ ）。【单选题】

A.上升

B.不变

C.下降

D.无法判断

正确答案:B

答案解析:净资产收益率 = 销售净利润率 × 总资产周转率 × 权益乘数。2022 年净资产收益率 =15%×6× 权益乘数 =0.9× 权益乘数，2021 年净资产收益率 =12%×7.5× 权益乘数 =0.9× 权益乘数。产权比率不变，则权益乘数也不变，故 2022 年净资产收益率也不变。

4、下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有（ ）。【多选题】

A.购入设备时支付的包装费用

B.用于产品生产的设备发生的日常修理费用

C.符合固定资产确认条件的更新改造费用

D.核电站设施交付使用时预计发生的弃置费用

E.在固定资产使用年限内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 B，计入产品成本；选项 E，计入财务费用。

5、长江公司 2022 年基本每股收益是（ ）元。【组合型选择题】

A.0.4

B. 0.5

C. 0.45

D.0.55

正确答案:B

答案解析:发行在外的普通股的加权平均数 =6000+2000×9/12-600×2/12=7400（万股）；基本每股收益=3700/7400=0.5（元）。

6、2022 年 1 月 1 日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 200 万元，于每季度初收取。出租时，该办公楼的原值为 18000 万元，累计折旧 3500 万元，公允价值为 17000 万元。甲公司将该办公楼作为投资性房地产核算。2022 年 12 月 31 日，该栋办公楼的公允价值为 16800 万元。2023 年 4 月1 日，甲公司将该办公楼以 17500 万元的价格转让，并支付租赁违约金 500 万元。不考虑其他因素，则甲公司 2023 年因该投资性房地产对利润总额的影响额为（ ）万元。【单选题】

A.3300

B.600

C.800

D.3100

正确答案:A

答案解析:转换日计入其他综合收益的金额 =17000-（18000-3500）=2500（万元）；2023 年利润总额的金额 =17500-16800+200×3-500+2500=3300（万元）。

7、甲公司于 2022 年 1 月 1 日以银行存款 3760 万元购买乙公司 40% 股权，对乙公司具有重大影响，另支付相关税费 20 万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 10000 万元，账面价值为 8000 万元，差额为管理部门无形资产所致，甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为 20 年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。2022 年，甲公司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为 450 万元，乙公司当年实现净利润 1800 万元，乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450 万元。2023 年 1 月 2 日，甲公司以 4900 万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。【多选题】

A.2022 年 1 月 1 日取得长期股权投资的初始投资成本为 4000 万元

B.2022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值为 4460 万元

C.2022 年度因该长期股权投资确认的投资收益为 540 万元

D.2023 年 1 月 2 日转让长期股权投资确认的投资收益为 400 万元

E.2022 年度应确认的其他综合收益为 180 万

正确答案:D、E

答案解析:长期股权投资的初始投资成本是 3760 万元，初始入账价值为 4000 万元，选项 A 错误。相关会计分录为：2022 年 1 月 1 日：借：长期股权投资——投资成本 3760 贷：银行存款 3760初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额（10000×40%）4000 万元，差额应调整长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资——投资成本 240 贷：营业外收入 2402022 年 12 月 31 日：乙公司调整后的净利润 =1800-（10000-8000）/20-450=1250（万元）甲公司应确认的投资收益 =1250×40%=500（万元），选项 C 错误。借：长期股权投资——损益调整 500 贷：投资收益 500甲公司应确认的其他综合收益 180 万元，选项 E 正确。借：长期股权投资——其他综合收益（450×40%） 180贷：其他综合收益 1802022 年 12 月 31 日长期股权投资的账面价值 =4000+500+180=4680（万元），选项 B 错误。2023 年 1 月 2 日：借：银行存款 4900贷：长期股权投资—投资成本 4000损益调整 500 其他综合收益 180 投资收益 220借：其他综合收益

8、针对事项（4），2023 年 3 月 31 日实际退回 15 件 N 产品，针对黄河公司 2023 年利润总额的影响为（ ）。【单选题】

A.300

B.600

C.0

D.900

正确答案:C

答案解析:实际退回 15 件属于资产负债表日后调整事项，应调整 2022 年的利润，故对 2023 年利润总额的影响为 0。

9、下列各项中，不属于会计估计变更的有（ ）。【多选题】

A.经股东大会决议，将年度现金股利分配率由 4% 变更 5%

B.由于外部市场环境变化，将无形资产摊销年限由 10 年变更为 8 年

C.将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法

D.将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法

E.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

正确答案:C、D、E

答案解析:选项 C、D、E，属于会计政策变更。

10、 甲公司计划投资一项目，需购买一台价值 45 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入 38 万元，付现成本 12 万元。假设企业所得税税率为 25%，则该项目经营期每年现金净流量是（ ）万元。【单选题】

A.24.0

B.21.5

C.16.0

D.13.5

正确答案:B

答案解析:该设备每年计提的折旧额 =（45-5）/5=8（万元），经营期现金净流量 =（38-12）×（1-25%）+8×25%=21.5（万元）。