2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司经批准于 2021 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期票面利率 6%，每年年末支付利息一次还本的可转换公司债券 20 000 万元，款项已存入银行。债券发行一年后可以转换为普通股股票，初始转股价为每股 12 元。股票面值为每股 1 元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（　　）万元。[（p/f，9%，3）＝0.7722，（p/a，9%，3）＝ 2.5313，（p/f，6%，3）＝ 0.8396，（p/a，6%，3）＝ 2.6730]【单选题】

A.1 653.78

B.2 620.39

C.1 518.44

D.2 046.22

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值＝ 20 000×0.7722 ＋ 20 000×6%×2.5313 ＝18 481.56（万元），权益成分的初始入账价值＝ 20 000 － 18 481.56 ＝ 1 518.44（万元）。

2、根据资料（3），长江公司收到退回商品时的账务处理正确的是（　　）。【多选题】

A.减少银行存款 14.4 万元   

B.确认库存商品 10.8 万元

C. 确认收入 4.8 万元    

D.减少预计负债 18 万元

正确答案:B、D

答案解析:相关账务处理如下销售商品时借：银行存款 [0.4×300×（1 ＋ 13%）]135.6　贷：主营业务收入 [0.4×300×（1 － 15%）]102　　　预计负债 （0.4×300×15%）18　　　应交税费——应交增值税（销项税额） （0.4×300×13%）15.6借：应收退货成本 （0.3×300×15%）13.5　　主营业务成本 [0.3×300×（1 － 15%）]76.5　贷：库存商品 （0.3×300）90退货时借：预计负债 18　　应交税费——应交增值税（销项税额）（0.4×36×13%）1.872　贷：主营业务收入 （18 － 0.4×36）3.6　　　银行存款 （0.4×36×1.13）16.272借：库存商品 （0.3×36）10.8　　主营业务成本 （13.5 － 10.8）2.7　贷：应收退货成本 13.5

3、由于发行的金融工具原合同条款约定的条件随着经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债，核算时不涉及的会计科目是（　　）。【单选题】

A. 应付债券     

B.其他权益工具

C.资本公积     

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，导致原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债的，应当于重分类日，按该工具的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的面值，贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（面值）”等科目，按该工具公允价值与面值之间的差额，借记或贷记“应付债券——优先股”“应付债券——永续债（利息调整）”等科目，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

4、甲公司 2021 年度实现净利润 800 万元，流通在外的普通股为 1 000 万股，2022 年投资计划需要资金 1 200 万元，该公司的目标结构为权益资本占 60%，债务资本占 40%，假设公司利润分配实行剩余股利政策，则 2022 年分配的每股股利（　　）元。【单选题】

A.0.08

B.0.72

C.0.48

D.0.1

正确答案:A

答案解析:2022 年分配的每股股利＝（800 － 1 200×60%）÷1 000 ＝ 0.08（元）。

5、甲公司 2021 年 7 月 1 日购入一栋写字楼，实际取得成本为 12 500 万元，并于当日将该写字楼出租给乙公司使用，租赁期为 3 年，每年租金为 350 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2021 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为 12 800万元。假设不考虑相关税费，该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额为（　　）万元。【单选题】

A.475

B.650

C.300

D.350

正确答案:A

答案解析:该投资性房地产对甲公司 2021 年度利润总额的影响金额＝ 350÷2 ＋（12 800 － 12 500）＝ 475（万元）。

6、甲公司 2021 年 8 月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45 万元、开发支出 250 万元（其中不符合资本化条件的支出为 25 万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021 年 12 月 31 日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（　　）万元。【单选题】

A.0

B.90

C.45

D.70

正确答案:C

答案解析:该项非专利技术应计提的减值额＝（250 － 25）－ 180 ＝ 45（万元）。

7、下列各项业务在达成意向、签订协议或作出协议时应将固定资产划分为持有待售资产的是（　　）。【单选题】

A.乙公司 2022 年 12 月 10 日与黄河公司签订不可撤销的转让协议约定于 2022 年 2月 20 日将一台生产设备转让给黄河公司

B. 甲公司 2021 年 3 月与长江公司达成初步意向，计划于本年 6 月将一台管理用设备转让给长江公司，但未签订书面协议

C.丙公司与泰山公司签订一项转让协议，约定于次月 5 日将一条生产线出售给泰山公司，双方管理层均已通过决议

D.丁公司管理层作出决议，计划将一辆汽车于本月底出售给华山公司，但双方尚未签订转让协议

正确答案:C

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：一是可立即出售；二是出售极可能发生（企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成）。

8、甲公司 2021 年 1 月 1 日股东权益总额为 20 000 万元，包括：普通股 10 000 万股，每股面值 1 元，资本公积 5 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 2 000 万元。2021 年 5 月 6 日股东大会通过如下利润分配方案：以未分配利润派发现金股利，每10 股派发 1 元；以资本公积转增股本，每 10 股转增 2 股，方案于 2021 年 6 月 8 日实施完毕。甲公司 2021 年度实现净利润 8 500 万元，按照净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2021年12月31日资产负债表相关的列报中正确的是（　　）。【单选题】

A.未分配利润 8 650 万元

B.股本 10 000 万元

C.盈余公积 3 550 万元   

D.资本公积 3 500 万元

正确答案:A

答案解析:选项 A，未分配利润＝ 8 500×（1 － 10%）＋（2 000 － 10 000÷10×1）＝ 8 650（万元）；选项 B，股本＝ 10 000 ＋ 10 000÷10×2 ＝ 12 000（万元）；选项 C，盈余公积＝ 3 000 ＋ 8 500×10% ＝ 3 850（万元）；选项 D，资本公积＝5 000 － 10 000÷10×2 ＝ 3 000（万元）。

9、2021 年 12 月 31 日，长江公司持有的该金融资产的账面价值为（　　）万元。【组合型选择题】

A.900

B.906

C.1 200

D.898

正确答案:C

答案解析:长江公司将该金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，2021 年 12 月 31 日其账面价值即公允价值为 1 200 万元。2021 年 2 月 1 日借：其他权益工具投资——成本 900　　应收股利 6　贷：银行存款 9062021 年 12 月 31 日借：其他权益工具投资——公允价值变动 300　贷：其他综合收益 300

10、下列各项中，属于其他权益工具核算范围的有（　　）。【多选题】

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动

B.企业溢价发行股票取得的投资者认缴款大于所占股份的金额

C.企业发行的可转换公司债券的权益成分

D.企业发行的作为权益核算的优先股

E.以权益结算的股份支付在等待期内所确认的成本费用

正确答案:C、D

答案解析:选项 A，计入其他综合收益；选线 B，计入资本公积——股本溢价；选项 E，计入资本公积——其他资本公积。