2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，在 2019 年度的会计利润和应纳税所得额均为 -500万元，按照税法规定允许用以后 5 年税前利润弥补亏损，且预计未来期间甲公司能够产生足够盈利以弥补该亏损。甲公司 2020至 2022 年不考虑弥补亏损的每年应纳税所得额别为100万元、180 万元和 240 万元。不考虑其他因素，则甲公司有关递延所得税发生额的处理不正确的是()【单选题】

A.2019 年递延所得税资产借方发生额为 125 万元

B.2020 年递延所得税资产贷方发生额为 25 万元

C.2021 年递延所得税资产贷方发生额为 45 万元

D.2022年递延所得税资产贷方发生额为 60 万元

正确答案:D

答案解析:2019 年应确认的递延所得税资产 =500x25%=125 (万元)，选项A正确;2020年转回递延所得税资产的金额 =100x25%=25(万元 )，选项 B正确; 2021 年转回递延所得税资产的金额 =180x 25%=45 (万元)，2022 年只需弥补亏损 220万元(500-100-180)，应转回递延所得税资产的金额 =220x 25%=55 (万元 )，选项C 正确，选项 D错误。

2、2022 年 12月10 日，大山公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费 6000元，即可免费获得市价为 3200 元、成本为 2400 元的手机一部，并从参加活动的下月起未来两年内每月享受价值 200 元、成本为 120 元的通话服务。当月共有 1万名客户参与了此项活动不考虑相关税费，下列关于大山公司会计处理的表述中不正确的是 ()【单选题】

A.预缴话费送手机的合同中包含了两个单项履约义务

B.2022年 12月 31 日合同负债的余额为 3450万元

C.2022 年 12 月份应确认的营业收入为 2400 万元

D.2023 年 1月份应确认的营业收入为 150万元

正确答案:B

答案解析:销售手机应分摊的交易价格 =6000 x 1 x 3200/ (3200+200 x 24)=2400 (万元)，通话服务应分摊的交易价格 =6000-2400=3600 (万元)。大山公司 2022 年 12 月应确认的收入金额为销售手机应分摊的交易价格 2400 万元。通话服务分摊的交易价格在 222 年 12 月先确认为合同负债 3600 万元;在客户实际消费时确认为收入，即从 2023 年 1月起每个月确认通话服务收入 =3600/24=150(万元)。

3、作为财务管理目标，企业价值最大化与股东财富最大化相比，其优点是（ ）。【单选题】

A.企业价值评估客观准确

B.考虑了风险因素

C.可以适用于非上市公司

D.克服了过多受外界市场因素的干扰

正确答案:D

答案解析:股东财富最大化是用股价进行衡量的，股价受众多因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况，而企业价值最大化，用价值代替了价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。

4、根据资料(1)大山公司财务部门对讨论的资产中，应作为投资性房地产是（）【客观案例题】

A.写字楼

B.酒店

C.员工公寓

D.土地使用权

正确答案:D

答案解析:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房产。土地使用权是大山公司资产并对外经营出租，因此应作为投资性房地产该算。

5、A公司短期借款期初余额为140万元，期末余额为120万元；长期借款期初余额为250万元，期末余额为1100万元；本期借入短期借款300万元，借入长期借款850万元。应计入“偿还债务支付的现金”项目的金额为（　）万元。【单选题】

A.320

B.1150

C.1220

D.390

正确答案:A

答案解析:偿还债务支付的现金＝（140＋300－120）（短期借款本期减少额）＋（250＋850－1 100）（长期借款本期减少额）＝320（万元）。 

6、下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是（）。【单选题】

A.无法偿还的应付账款

B.企业以资本公积转增股本

C.资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额

D.资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额

正确答案:B

答案解析:选项A，无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入。选项B，企业以资本公积转增股本，账务处理为：借：资本公积-股本溢价 贷：股本选项C，资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。选项D，资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。

7、下列对于“应交税费一应交增值税”专栏的表述，不正确的是（）。【单选题】

A.“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额

B.“减免税额”专栏记录企业按规定享有直接减免的增值税款

C.“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

D.“出口退税”专栏记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或规定直接计算的应收出口退税额

正确答案:C

答案解析:进项税额转出核算的是企业发生的非正常损失，购进货物的正常损失是可以抵扣的，不需要转出。

8、下列关于预付账款的核算，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.预付账款属于企业的短期债权

B.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，将预付账款计入“应收账款”的借方

C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示

D.预付账款不可以计提坏账准备

E.企业预付的款项，应在款项付出时，以预付金额入账

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付账款计入“应付账款”科目的借方；选项D，按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备。

9、甲公司为上市公司，其2019年度财务报告于2020年3月1日对外报出。该公司在2019年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；2020年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2019年度利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.-880

B.-1000

C.-1200

D.-1210

正确答案:D

答案解析:上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司2019年度利润总额的影响金额=-1200-10=-1210（万元）

10、甲公司于2019年10月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为72万元，加工费13万元，加工劳务匹配的增值税税率为13%，该材料加工后直接对外出售（售价低于受托方的计税基础），其匹配的消费税税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因按市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可按组成计税价来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（ ）万元。【单选题】

A.100

B.85

C.95

D.115

正确答案:A

答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(72+13)÷(1-15%)=100（万元）；甲公司应缴消费税=100×15%=15（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本=72+13+15=100（万元）。