2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2023年某企业接受投资者投入生产用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%，该企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）元。【单选题】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正确答案:A

答案解析:该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

2、某企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：“预收账款——A企业”贷方余额为250 000元，“预收账款——B企业”借方余额为35 500元，“预收账款——C企业”贷方余额为470 000元。假如该企业“应收账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表中的“预收款项”项目的金额为（　）元。 【单选题】

A.285 500

B.684 500

C.720 000

D.250 000

正确答案:C

答案解析:资产负债表中的“预收款项”项目的金额＝250 000＋470 000＋0＝720 000（元）。 

3、关于固定股利支付率政策，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.股利支付与盈余挂钩，可以减少企业的财务压力

B.股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化

C.股利支付能够反映企业经营状况

D.股利支付不稳定，容易引起股价波动

E.使综合资本成本降至最低

正确答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付与盈余挂钩，可以减少企业的财务压力；采用固定股利政策，会造成股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化。采用剩余股利政策，能使综合资本成本降至最低。

4、在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有（）。【多选题】

A.出售无形资产的净收益

B.债务重组利得

C.处置报废固定资产的净收益

D.接受现金捐赠

E.处置长期股权投资净收益

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，应计入“资产处置损益”科目。选项E，应计入“投资收益”科目。

5、下列关于企业确定交易价格表述中，正确的有(）【多选题】

A.企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格

B.企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照可变对价的相关规定进行会计处理

C.合同中存在重大融资成分的，交易价格与合同对价之间的差额应当在合同期内采用直线法摊销

D.企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分

E.包含可变对价的交易价格应当不超过在相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项 C，合同中存在重大融资成分的，交易价格与合同对价之间的差额应当在合同期间内采用实际利率法摊销。

6、根据资料(5)，大山公司 2023 年应确认的应付职工薪酬金额为()万元。【单选题】

A.114

B.86

C.200

D.166

正确答案:B

答案解析:2022年应确认的应付职工薪酬=19x(40-8-8)x1x1/4=114(万元)，2023 年应确认的应付职工薪酬=20x(40-8-8-4)x1x2/4-114=200-114=86(万元)。

7、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是 (）【单选题】

A.政府以出资者身份向企业投入资本

B.对企业直接减征企业所得税

C.企业收到增值税出口退税

D.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

正确答案:D

答案解析:政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，属于互惠性交易，不属于政府补助，选项 A 错误;直接减征的企业所得税不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助，选项 B 错误;增值税出口退税不属于政府补助，选项 C 错误。

8、企业筹资的风险与资本成本的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.相对于普通股筹资，留存收益筹资的风险低而资本成本高

B.相对于普通股筹资，债券筹资的风险低而资本成本高

C.相对于普通股筹资，长期借款筹资的风险高而资本成本低

D.相对于长期借款，债券筹资的风险高而资本成本低

正确答案:C

答案解析:选项A，留存收益的资本成本通常较普通股低；选项B，债券筹资的资本成本低；选项D，相对于长期借款，债券筹资的资本成本高，筹资风险低。

9、2022年7月1日，大山公司与乙公司签订了一份写字楼租赁合同，大山公司将该写字楼32.以经营租赁方式出租给乙公司。合同约定,租赁期为2022年7月1日至2023年12月31日月租金为12万元。为了达成此项租赁,大山公司支付本应由乙公司承担的中介费用9万元同时给予乙公司3个月的免租期。不考虑其他因素，大山公司2023年度应确认的租金收入为()万元。【单选题】

A.57

B.63

C.114

D.120

正确答案:C

答案解析:出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。大山公司2023年度应确认的租金收入=(12x15-9)/18x12=114(万元)。

10、大山公司2022 年初与某经销商签订销售合同，约定向该经销商以每件 200元的价格(不含增值税)销售 10000件A产品，该批产品彼此之间可明确区分，大山公司承诺将该批产品陆续交付给该经销商。2022年9月末，在交付 7000 件后，大山公司与该经销商就上述合同进行了变更，大山公司约定向该经销商额外销售 5000 件相同的产品，这5000件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件 120元(该价格不能反映合同变更时该产品的单独售价。2022 年第 4季度，大山公司又向该经销商交付了 3000 件产品。大山公司2022年第 4 季度应确认的营业收入是() 元。【单选题】

A.600000

B.450000

C.590000

D.360000

正确答案:B

答案解析:大山公司应在合同变更时，将原合同交易价格中尚未确认收入部分 600000元(200x3000)，和合同变更中经销商已承诺的对价金额 600000元(120x5000)之和 1200000 元，作为新合同的交易价格，并在此基础上计算尚未交付产品的单价 150元[1200000/(3000+5000)]，据此确认 2022 年第 4季度交付的 3000 件产品的收入=150x3000=450000(元)。