2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对于企业发生的以下业务，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。【单选题】

A.外购集体福利用的健身器材

B.本期收到出口货物的退税额

C.当期购进的用于生产免税货物的材料

D.当期购进材料用于投资

正确答案:D

答案解析:应纳消费税，单设“应交税费——应交消费税”科目核算。计提消费税时，借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税；缴纳消费税时，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。

2、下列各项中，关于税务行政复议的说法错误的是（）【单选题】

A.申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保

B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议

C.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关无须告知申请人变更被申请人，且应当不予受理

D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已依法受理的，不得申请行政复议

正确答案:C

答案解析:选项 C，申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的,行政复议机关不予受理,或者驳回行政复议申请

3、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（ ）元。【单选题】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正确答案:D

答案解析:纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

4、税务师事务所涉税服务人员不得利用事务所拥有的客户资源谋取私利体现了税务师职业道德基本要求中的（ ）。【单选题】

A.独立性

B.诚信

C.专业胜任能力

D.客观公正

正确答案:B

答案解析:税务师事务所涉税服务人员不得利用事务所拥有的客户资源谋取私利体现了税务师职业道德基本要求中的诚信。

5、下列合同中，不用计算缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.签订的无息、贴息贷款合同

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿

E.已缴纳印花税的凭证副本或抄本

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B：按“产权转移书据”缴纳印花税；选项C：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免征印花税。

6、某商业企业（增值税一般纳税人），2019年11月销售服装取得含税收入8万元；销售副食品取得含税收入12万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入2万元。12月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（该纳税人的纳税期限为一个月），“应税货物销售额”栏中合计金额应为（ ）万元。【单选题】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正确答案:A

答案解析:应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（万元）。

7、根据相关法律的要求，下列表述中正确的有(）。【多选题】

A.法律、法规或规章授权的税务机关的内设机构或者派出机构，超出法定授权范围实施行政行为，当事人不服提起诉讼的，以该内设机构或者派出机构为被告

B.纳税人同税务机关在征税行为上发生争议的，必须先缴清税款和滞纳金或提供纳税担保得到确认，然后才能向上一级税务机关申请税务行政复议

C.纳税人对税务行政处罚决定不服已经申请复议，复议机关已经受理的，在法定复议期间内又起诉的，人民法院应予受理

D.人民法院应当在立案之日起6个月内作出第一审判决

E.对一审人民法院的判决不服，当事人可以上诉。对发生法律效力的判决，在上诉审判前当事人可以暂时不执行一审判决

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 C，申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼。选项 E,对一审人民法院的判决不服当事人可以上诉。对发生法律效力的判决，当事人必须执行，否则人民法院有权依对方事人的申请予以强制执行。

8、税务师的下列行为，符合税务师权利义务及执业规则有关规定的有（ ）。【多选题】

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

C.经委托人认可购买其发行的债券

D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

正确答案:B、D

答案解析:选项A正确的表述应当是，税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；选项C，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

9、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2019年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 5000 贷：银行存款 5000

B.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 5000

C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000

D.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：银行存款 5000

正确答案:A

答案解析:企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

10、某税务师2019年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品部分已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品应分摊（ ）元。【单选题】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正确答案:A

答案解析:原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994（元）