2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于股票发行的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.公开间接发行的股票变现性强，流通性好

B.非公开发行有利于引人战略投资者和机构投资者

C.按照我国《公司法》的规定，公司发行股票可以溢价、折价和平价发行

D.按照我国《公司法》的规定，公司发行股票不准折价发行

E.公开发行方式的发行范围广，发行对象多

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C，按照我国《公司法》的规定，公司股票不得折价发行，只能平价或溢价发行。

2、针对双十一期间的充值活动，大山公司赠送的现金抵用券应分摊的交易价格为() 元【单选题】

A.13499.33

B.14749.26

C.15254.24

D.16666.67

正确答案:A

答案解析:大山公司赠送的现金抵用券构成重大权利，应当分摊交易价格。交易价格总额=100000/ (1+13%)=88495.58 ( 元 )。现金抵用券分摊的交易价格=88495.58x(200x 100x 90%)/(200 x 100 x 90%+100000) =13499.33 (元)，会员卡充值分摊的交易价格=88495.58-13499.33=74996.25(元)。借:银行存款100000贷:合同负债一会员卡充值74996.25                  一现金抵用券13499.33应交税费一待转销项税额11504.42[ 100000/ (1+13% ) x 13%]

3、2016年黄山公司对甲公司的长期股权投资确认投资收益的金额为（　）万元。【客观案例题】

A.950

B.1 050

C.1 250

D.1 300

正确答案:B

答案解析:调整后的净利润＝5 000-（2 400－1 200－400）＝4 200（万元）确认投资收益的金额＝4 200×25%＝1 050（万元）借：长期股权投资——损益调整　　1 050　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　1 050

4、2021 年1月 1日，大山公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 20 万份现金股票增值权，这些人员从 2021 年 1月 1 日起必须在该公司连续服务满 4 年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2025 年 12 月 31 日之前行使完毕。2021 年 12月31 日因该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为 2000 万元。2022 年 12月31 日每份现金股票增值权的公允价值为 5元，至 2022 年年末有 20 名管理人员离开大山公司，大山公司估计未来 2 年还将有 10 名管理人员离开。则 2022 年大山公司应计入管理费用的金额为() 万元。【单选题】

A.1750

B.750

C.3500

D.1500

正确答案:D

答案解析:2022 年大山公司应计入管理费用的金额=(100-20-10) x20x5x2/4-2000=1500(万元 )。

5、对增值税一般纳税人，下列应通过“应交税费一一未交增值税”科目核算的有(）【多选题】

A.当月缴纳的本月增值税

B.结转本月多缴的增值税

C.实际缴纳上月增值税时用加计抵减额抵减了部分税额

D.本期缴纳上期欠缴的增值税

E.当期应取得的增值税出口退税款

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A通过“应交税费一应交增值税(已交税金）”科目核算;选项E通过“应交税费一一应交增值税(出口退税）”或“应收出口退税款”科目核算。

6、下列关于大山公司金融资产投资的会计处理表述中，正确的有()。【多选题】

A.2021 年 12月31 日，该金融资产的账面价值为 1037.73 万元

B.2022 年 1月 1日，因金融资产重分类确认的其他综合收益为 12.27 万元

C.2022 年 12 月 31 日，该金融资产确认的资收益金额为 41.51 万元

D.该金融资产 2022 年确认的公允价值变动金额为 40.76 万元

正确答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融资产的会计处理如下:日期账务处理2021年1月1日借:债权投资--成本1000                 -利息调整55.51贷:银行存款1055.512021年12月31日借:应收利息60 (1000 x 6%)贷:投资收益42.22 ( 1055.51 x 4% )债权投资---利息调整  17.78借:银行存款60贷:应收利息60该债权投资的账面价值 =1055.51-17.78=1037.73 (万元)2022年1月1日借:其他债权投资一一成本1000                       一利息调整37.73                      ——公允价值变动12.27 ( 1050-1000-37.73 )贷:债权投资一一成本1000利息调整37.73 ( 55.51-17.78)其他综合收益12.27借:其他综合收益1.84贷:递延所得税负债 1.84 （12.27 x 15%)当日确认的其他综合收益的税后净额 =12.27-1.84=10.43 (万元)2022年12月31日借:应收利息60(1000x6%)贷:投资收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他债权投资一-利息调整18.49借:银行存款60贷:应收利息60借:其他债权投资一一公允价值变动28.49 (1060-1050+18.49)贷: 其他综合收益 28.49借: 其他综合收益4.27 ( 28.49 x 15%)贷:递延所得税负债4.272022 年 12月 31 日，因金融资产投资确认的其他综合收益的税后净额的余额=10.43+28.49-4.27=34.65(万元)该金融资产 2022 年确认的公允价值变动 =12.27+28.49=40.76 (万元)

7、大山公司发生的会计政策变更采用追溯调整法需要计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整交更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目，上述会计处理体现了(）的会计信息质量要求。【单选题】

A.可比性

B.实质重于形式

C.重要性

D.谨慎性

正确答案:A

答案解析:会计政策变更采用追溯调整法，需要调整前期比较数据，体现了会计信息质量要求的可比性。

8、甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313377万元，实际利率为4%。2019年12月31日，该应付债券的账面价值为（）万元。【单选题】

A.308008.2

B.308026.2

C.308316.12

D.308348.56

正确答案:D

答案解析:2018年年初应付债券的账面价值313377万元。2018年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=313377×4%=12535.08（万元）利息调整的摊销额=15000-12535.08=2464.92（万元）年末账面价值=313377-2464.92=310912.08（万元）2019年年末：应付利息=300000×5%=15000（万元）实际利息费用=310912.08×4%=12436.48（万元）利息调整的摊销额=15000-12436.48=2563.52（万元）年末账面价值=313377-2464.92-2563.52=308348.56（万元）。

9、下列关于债务重组的会计处理表述中正确的有 (）A，B【多选题】

A.债务人以金融资产和非金融资产抵产生的务重组损益应计入投资收益

B.采用将债务转为权益工具的方式进行债务重组时，债务人应当将所偿债的账面价值与权益工具确认金额之间的差额计入投资收益

C.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权

D.采用修改其他条款的方式进行债务重组时，如果重组债务未来现金流量与原债务的剩余期间现金流量之间的差异超过 10%，则意味着新的合同条款进行了“实质性修改”或者重组债务是“实质上不同”的

E.以组合方式进行债务重组时，对于债权人一般可以认为对全部债权的合同条款做出了实质性修改，从而终止确认全部债权，并按照修改后的条款确认新金融资产

正确答案:B、C、E

答案解析:选项A，应计其他综合收益;选项 D，如果重组债务未来现金流量现值与原债务的剩余期间现金流量现值之间的差异超过 10%，则新的合同条款进行了“实质性修改或者重组债务是“实质上不同”的。

10、对企业在销售产品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中错误的是(）【单选题】

A.奖励积分对应的交易价格应按照产品与积分的单独售价相对比例进行分摊

B.奖励积分分摊的交易价格应先确认为合同负债

C.积分部分分摊的交易价格在使用积分或兑换期满时确认收入

D.奖励积分确认为收人的金额应当以已被兑换用于换取奖励的积分数额占授予奖励积分总数的比例为基础计算确定

正确答案:D

答案解析:奖励积分确认为收的金额应当以已被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将被兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定，选项 D 不正确。