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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于财务预算的表述中,不正确的是( )。【单选题】
A.财务预算是全面预算的核心内容
B.全面预算包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分
C.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础
D.财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表
正确答案:B
答案解析:全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。
2、根据上述资料,大山公司 2022 年度利润表中“营业收入”的列示金额应为() 万元【单选题】
A.1137.65
B.1338.11
C.1140.51
D.1140.05
正确答案:D
答案解析:资料(1),销售 A 商品的收入为 256万元,消费券确认的收入 =21.33+34.32=55.65(万元 ); 资料(2),销售 B设备并负责安装共计需要确认收入 450万元;资料(3),授予知识产权许可确认收入 100 万元;资料(4),销售 C商品应确认的收入=273+5.4=278.4(万元 ); 综上,大山公司 2022 年度利润表中“营业收人”的列示金额 =256+55.65+450+100+278.4=1140.05(万元)。
3、下列关于同一控制下企业合并的处理,说法错误的有()。【多选题】
A.同一控制下企业合并投资成本大于合并日应享有被合并方所有者权益账面价值份额的应当确认为商誉
B.在期末编制合并财务报表时,母公司不需将长期股权投资由成本法调整为权益法
C.合并方在合并中确认取得被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债,合并中不产生新的资产和负债
D.合并方在编制合并报表时需要将被合并方的资产负债在购买日调整至其公允价值
E.同一控制下企业合并应当视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在
正确答案:A、B、D
答案解析:选项A,差额应当调整资本公积;选项B,合并报表中需要将长期股权投资由成本法调整为权益法;选项D,同一控制下企业合并认可的是被合并方资产负债的账面价值,不需要将其调整至公允价值。
4、下列关于附有销售退回条款销售的会计处理表述中,正确的有()。【多选题】
A.企业应当在客户取得相关商品控制权时,估计可能发生的退货率,按照扣除可能退货后的金额确认收入
B.在客户要求退货时,如果企业有权向客户收取一定金额的退货费,则企业应当将该退货费包括在估计的交易价格中
C.企业应按预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损 ) 后的余额,确认为应收退货成本
D.应收退货成本期末在资产负债表中按其流动性计人“存货”或“其他非流动资产”项目
E.每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化,应当作为会计政策变更进行会计处理
正确答案:A、B、C
答案解析:选项 D,应收退货成本在资产负债表中按其流动性计入“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目,不在“存货”项目列报; 选项 E,应作为会计估计变更进行会计处理。
5、对增值税一般纳税人,下列应通过“应交税费一一未交增值税”科目核算的有()【多选题】
A.当月缴纳的本月增值税
B.结转本月多缴的增值税
C.实际缴纳上月增值税时用加计抵减额抵减了部分税额
D.本期缴纳上期欠缴的增值税
E.当期应取得的增值税出口退税款
正确答案:B、C、D
答案解析:选项A通过“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目核算;选项E通过“应交税费一一应交增值税(出口退税)”或“应收出口退税款”科目核算。
6、某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量,它们的预期报酬率相等,甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准差。有关甲、乙项目的说法中正确的是( )。【单选题】
A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目
B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目
C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬
D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬
正确答案:B
答案解析:甲项目报酬率的标准差小于乙项目报酬率的标准差,在两者预期报酬率相等的情况下,说明甲的风险小于乙的风险。根据风险与报酬之间的对等关系可知,选项B的说法正确。
7、2021年8月10日,黄河公司因引入一条自动化生产线而制订了一项辞退计划,拟辞退:车间管理人员2名,每人补偿25 万元;生产工人20 名,每人补偿15万元。不考虑其他因素,则黄河公司8月会计处理的表述中,正确的是()。【单选题】
A.借记“管理费用”科目350万元
B.借记“生产成本”科目300万元
C.借记“管理费用”科目50万元
D.借记“生产成本”科目75万元
正确答案:A
答案解析:辞退福利不区分受益对象,应全部记入“管理费用”科目,因此黄河公司应提取辞退福利=25x2+15x20=350(万元)。
8、2x20年12月31日,长期股权投资账面价值是()万元。【客观案例题】
A.1840
B.1671
C.1668
D.1760
正确答案:B
答案解析:2x20年12月31日,长期股权投资的账面价值=700+350+150+411-500×30%+150+200×30%=1671(万元)。
9、大山公司 2022 年与某客户签订一项价款为 1000 万元的合同,按该客户的特定要求制造一台专用设备。大山公司在自己的厂区完成该设备的制造,客户无法控制在建过程中的设备大山公司如果想把该设备出售给其他客户,需要发生重大的改造成本。合同约定,客户在签订合同日支付合同价款的 10%,在大山公司完成该专用设备主要部件制造时支付合同价款的 50%,在设备完工交付时一次性支付剩余 40% 合同价款,客户已支付的款项无须返还。如果客户单方面解约,客户需向大山公司支付相当于合同价款 30% 的违约金。截至 2022年末,大山公司已完成该专用设备主要部件制造。该专用设备预计将在 2023 年 5 月完工并交付给客户。下列关于大山公司的会计处理中,正确的有()【多选题】
A.该项交易属于在某一时段履行的履约义务
B.该项交易属于在某一时点履行的履约义务
C.2022 年合同签订日,大山公司应确认 100 万元的收入
D.2022 年大山公司累计确认收入 600 万元
E.应在 2023 年客户取得该设备控制权时确认收入 1000 万元
正确答案:B、E
答案解析:该项交易不符合在某一时段内确认收入的条件,应在履约义务完成,即在 2023 年设备完工交付给客户,客户取得该设备控制权时一次性确认全部 1000 万元收入。
10、大山公司2022 年度应交企业所得税金额为 () 万元。【单选题】
A.218.25
B.363.75
C.143.25
D.238.75
正确答案:B
答案解析:事项(4),业务招待费支出,其发生额的 60% 为48 万元(80x60%),当年销售(营业)收入的5‰为 15万元(3000x5‰),因此当期可以税前扣除 15万元,需要纳税调增 65 万元(80-15)。事项 (5),公益性捐赠支出当期可以税前扣除的金额 120万元(1000x 12%),超标的 30万元 (150-120)需要纳税调增,另外,需要确认递延所得税资产4.5万元(30x15%)。大山公司 2022 年度应交企业所得税金额 =(1000- 资性房地产折旧 40- 投资性房地产公允价值升值 100+ 销售预收款 500+ 超标业务招待费 65+ 超公益性捐赠支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (万元 )。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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