2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、企业将债权投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为其他债权投资，并以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入（）。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.营业外收入

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:企业将债权投资重分类为其他债权投资，以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该其他债权投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

2、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年1月份实际毛利率为30%，2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。【单选题】

A.1300

B.2110

C.1900

D.2200

正确答案:B

答案解析:销售净额=3000-300=2700（万元），本期销售成本=2700×70%=1890（万元），则该企业本月月末存货成本=1200+2800-1890=2110(万元)。

3、大山公司适用的所得税税率为 25%，2022 年度实现的利润总额为 3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下:(1) 因违反有关规定被处以行政罚款 100 万元(2)2020 年 12 月投人使用某项固定资产，原值为 1000 万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0;(3)收到总额法下与资产相关政府补助 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益，不考虑其他因素，大山公司下列会计处理表述中，正确的有（）【多选题】

A.2022年12月31日固定资产的账面价值为360万元

B.2022年度固定资产产生可抵扣暂时性差异为440万元

C.2022年12月31日递延所得税资产的余额为260万元

D.2022年度应交所得税金额为 810万元

E.2022年度的所得税费用为775万元

正确答案:A、C、E

答案解析:2021 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值 =1000-1000 x 2/5=600(万元 )，计税基础 =1000-1000/10=1000-100=900(万元);2022 年 12 月 31 日，固定资产的账面价值 =600-600 x 25=600-240=360( 万元)；计税基础 =1000-100 x 2=800( 万元);2022年度固定资产产生可抵扣暂时性差异 =(800-360)-(900-600) =140(万元)，选项A正确，选项B错误。2022 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额= (800-360) x25%+600x25%=260(万元 )，选项 C 正确。2022 年度应交所得税金额 =[3000+100+ (240-100) +600] x 25%=960(万元 ),选项 D 错误。2022 年度的所得税费用 =960-140 x25%-600 x 25%=775 (万元)或: 2022 年度的所得税费用=(3000+100) x 25%=775 (万元),选项E正确。

4、2013年12月31日，甲公司持有乙公司股权的账面价值为（ ）万元。【客观案例题】

A.6633

B.6609

C.6615

D.6654

正确答案:A

答案解析:甲公司2013年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——其他综合收益 60 贷：其他综合收益 602013年年末，长期股权投资的账面价值=4500+324+1749+60=6633（万元）

5、下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有 ()。【多选题】

A.为行政管理部门租入专用设备形成使用权资产的摊销额

B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

D.以原材料进行债务重组抵偿所欠债务

E.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，记入“管理费用”科目; 选项 D，以存货进行债务重组，存货的账面价值和所欠债务的账面价值的差额记入“其他收益”科目，不结转营业成本。