2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第五章 纳税申报代理服务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付10000元人民币，另一次是小说在国外出版后将收入的10%支付给译者。已知该作家从国外取得的收入是150000元。则下列说法符合规定的有（ ）。【多选题】

A.该作家的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税

D.作家的所得属于境外的所得，不用缴纳个人所得税

E.翻译人员应预缴的个人所得税是4000元

正确答案:A、B、E

答案解析:小说出版后作者署名，译者不署名说明作者的所得属于稿酬所得，而翻译人员的所得属于劳务报酬所得，翻译人员应预缴的个人所得税=（10000+150000×10%）×（1-20%）×20%=4000（元）。

2、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除

B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除

C.企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除

D.上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支出，予以在企业所得税前扣除

E.上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，可以作为合理工资薪金在企业所得税前扣除

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E，上市公司实行股权激励计划，等待期内会计计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。

3、在进行资源税纳税审核中。下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

E.按现行资源税政策，稀土、钨、钼采用从价定率的征税方法

正确答案:A、B、C、E

答案解析:选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。

4、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税

正确答案:B、C、D、E

答案解析:根据财税[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

5、税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用

C.建成后产权属于全体业主所有的会所，准予扣除相关成本、费用

D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除

E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除；选项E：建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套公共设施，其成本、费用可以扣除。