2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于负债和所有者权益的表述中，不正确的是()。【单选题】

A.负债和所有者权益都是权益人对企业的资产提出的要求权

B.在企业清算时，负债通常优先于所有者权益进行清偿

C.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量结果

D.债权人承担的风险大于所有者权益投资人

正确答案:D

答案解析:所有者权益投资人承担的风险要大于债权人承担的风险，选项 D错误。

2、大山公司2022年实现利润总额 2000 万元，适用的所得税税率为 25%，当年职工福利费超支40万元，国债利息收入50万元，因非同一控制下控股合并 (免税合并）确认商誉 100万元。大山公司2022年年初“预计负债一一产品质量保证”科目余额为 100万元，当年提取了产品质量保证费用 60万元，实际支付了 40 万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，大山公司 2022 年会计处理表述中正确的有(）。【多选题】

A.商誉的计税基础为100万元

B.预计负债的计税基础为 0

C.2022 年度应确认递延所得税资产 30 万元

D.2022 年度当期应交所得税金额为 502.5 万元

E.2022 年度净利润金额为 1497.5 万元

正确答案:B、D

答案解析:选项A，商誉的计税基础为 0; 选项 B，预计负债的计税基础为 0;选项C，2022年度应确认递延所得税资产 =(60-40) x 25%=5(万元; 选项 D，2022 年度当期应交所得税 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(万元);选项E，2022年净利润=利润总额 - 所得税费用 =2000- (502.5-5)=1502.5(万元)。

3、在其他因素不变的情况下，下列因素变动能够提高净资产收益率的是()。【单选题】

A.产品成本上升

B.存货增加

C.收账期延长

D.资产负债率提高

正确答案:D

答案解析:净资产收益率=销售净利润率x总资产周转率x权益乘数。产品成本上升会导致销售净利润率下降，因此净资产收益率会降低。选项A不正确，存货增加和应收账期延长会使资产增加，从而导致总资产周转率下降，因此净资产收益率会降低，选项BC不正确:资产负债率提高，权益乘数提高，会提高净资产收益率，选项D正确

4、甲公司于2018年1月1日对乙公司投资1000万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的25%，2019年6月15日甲公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2018年度的财务会计报告已于2019年4月12日批准报出。下列说法正确的是（）。【单选题】

A.按重要差错处理，调整2018年12月31日资产负债表的年初数和2018年度利润表、所有者权益变动表的上年数

B.按重要差错处理，调整2019年12月31日资产负债表的年初数和2019年度利润表、所有者权益变动表的上年数

C.按重要差错处理，调整2019年12月31日资产负债表的期末数和2019年度利润表、所有者权益变动表的本期数

D.按非重要差错处理，调整2019年12月31日资产负债表的期末数和2019年度利润表、所有者权益变动表的本期数

正确答案:B

答案解析:该项不属于资产负债表日后事项。会计准则规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，财务报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，只有选项B正确。

5、按既定的预算周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法是(）【单选题】

A.滚动预算法

B.弹性预算法

C.零基预算法

D.定期预算法

正确答案:A

答案解析:滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。

6、大山公司和小江公司 2023年 10 月1日进行资产交换，大山公司将其持有的专用生产设备、交易性金融资产以及商标权同小江公司的办公楼、其他债权投资进行交换。交换日，大山公司持有的专用生产设备的账面价值为 300 万元，公允价值为360万元，交易性金融资产的账面价值为 540万元、公允价值为 660万元，商标权的账面原价为 1200 万元，已累计摊销 300万元，已计提减值准备 60万元，公允价值为780万元；小江公司办公楼的账面价值为 960 万元，公允价值为 1092 万元，其他债权投资账面价值为 600万元，公允价值为 708 万元。假定该项交换具有商业实质，换入资产均不改变资产类别，不考虑增值税等其他因素，下列关于大山公司交换日的账务处理中正的有（）。【多选题】

A.换出无形资产应确认资产处置损益-60万元

B.换入资产的总成本为1800 万元

C.换入的其他债权投资的入账价值为 708 万元

D.换的办公楼的入账价值为 1092万元

E.换出资产对营业利润的影响金额为 60万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:[解析]选项 A，换出无形资产应确认资产处置损益=780-(1200-300-60)=-60(万元)；选项 B，换入资产的总成本=换出资产的公允价值=360+660+780=1800(万元);选项C换入的其他债权投资的入账价值为公允价值 708 万元;选项 D换入的办公楼的入账价值为其公允价值 1092万元;选项 E，换出资产对营业利润的影响金额=(360-300)+(660540)+(-60)=120(万元)。

7、下列经济业务，不会影响企业当期的损益的有（ ）。【多选题】

A.其他债权投资发生的公允价值变动

B.公允价值模式计量时投资性房地产发生的公允价值变动

C.长期股权投资权益法下，被投资单位发生的除净损益、其他综合收益以外的其他权益变动

D.长期股权投资权益法下，被投资单位宣告发放的现金股利

E.长期股权投资成本法下，被投资单位宣告发放的现金股利

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A，应该计入其他综合收益；选项C，应该计入资本公积-其他资本公积，此时两者均不影响当期损益；选项B，计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项D，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”；选项E，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。

8、下列各项关于政府补助会计处理的表述，不正确的是()【单选题】

A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益

C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

正确答案:B

答案解析:选项 B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为与日常活动相关的政府补助用于补偿已发生部分的直接冲减相关成本费用，用于补偿以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。

9、破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（   ）科目。【单选题】

A.其他收益

B.共益债务支出

C.资产处置净损益

D.破产费用

正确答案:A

答案解析:破产企业收到的利息、股息、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。

10、关于递延所得税资产的说法，正确的有 （）【多选题】

A.资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生应纳税暂时性差异的，应确认相关的递延所得税资产

B.按照谨慎性原则，当期递延所得税资产的确认应以递延所得税负债的数额为限

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，若企业预计未来有足够的应税所得，应视同可抵扣暂时性差异处理，确认递延所得税资产

D.企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，但不调整合并中应予确认的商誉

E.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，产生的应纳税暂时性差异，除准则作出特殊规定外，应确认递延所得税负债。选项 B，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认的递延所得税资产;选项 D，满足确认条件的，应确认相应的递延所得税资产，同时调整合并中应予确认的商誉或合并当期损益等。