2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2018年3月，某企业转让一处2014年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳相关税费合计27.75万元（含印花税），上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）万元。【单选题】

A.214.7

B.263.75

C.273.75

D.276.5

正确答案:C

答案解析:该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200×（1+5%×4）+6+27.75=273.75（万元）。

2、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

E.公益性捐赠

正确答案:B、C、E

答案解析:广告费和业务宣传费、职工教育经费、公益性捐赠，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。

3、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。

4、下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）。【单选题】

A.某企业由国有企业改制为股份制企业

B.某企业被工商局吊销营业执照

C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

正确答案:B

答案解析:纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。

5、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有（ ）。【多选题】

A.能够提供金融机构证明的，利息可单独扣除

B.超过贷款期限的利息部分不允许扣除

C.已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除

D.允许扣除的利息最高不能超过按照商业银行同类同期贷款利率计算的金额

E.借款利息必须按房地产项目计算分摊

正确答案:B、D

答案解析:选项A不正确，除了需要提供金融机构贷款证明，还必须能按转让房地产项目分摊利息支出，才允许单独扣除利息；选项C不正确，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中扣除；选项E不正确，借款利息，不按房地产项目计算分摊也是可以的，只不过利息不得单独扣除。

6、税务师的服务范围包括以下（ ）方面。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.代办税务登记申请

C.办理增值税一般纳税人资格登记申请

D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

E.代为制作原始凭证

正确答案:A、B、C

答案解析:主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利；制作原始凭证是必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。

7、下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人接受好友无偿赠与房产的所得

B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金

C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得

D.个人取得特许权的经济补偿收入

E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:A、B

答案解析:判断性考题。可以采用排除法。选项C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项D：属于特许权使用费所得；选项E：企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，属于偶然所得。

8、某制药厂（增值税一般纳税人）2020年3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。【单选题】

A.14.73

B.11.87

C.10.20

D.8.47

正确答案:D

答案解析:纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷（100+50）=2.27（万元）应纳税额=113÷1.13×13%-（6.8-2.27）=8.47（万元）

9、税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有（ ）。【多选题】

A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500÷1.13计算此项业务的应税销售额

B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额

C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额

D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额

E.金店销售金项链一条零售价2000元，同时收取旧项链一条作价500元，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳了增值税

正确答案:B、D

答案解析:普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税。所以选项A、E是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。

10、在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是（ ）。【单选题】

A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数

C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入

正确答案:A

答案解析:根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。