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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、2019年12月31日,大山公司因出租写字楼进行的下列会计处理,正确的有()【客观案例题】
A.减少固定资产减值准备600万元
B.投资性房地产的计税基础为6000万元
C.增加投资性房地产累计折旧1400万元
D.增加公允价值变动损益200 万元
正确答案:A、C
答案解析:会计分录如下:借:投资性房地产 8000累计折旧 I400固定资产减值准备 600贷:固定资产 8000投资性房地产累计折旧 1400投资性房地产减值准备 6002019 年 12月31日投资性房地产的入账价值 =8000-1400-600=6000(万元),计税基8000-1400=6600(万元)[提示1]税法每年允许扣除的折旧金额=(6600-300)/30=210(万元)[提示2]2020年12月31日投资性房地产:账面价值=6000- (6000-300)/30=6000-190=5810(万元); 计税基础=6600-210=6390(万元); 递延所得税资产余额=(6390-5810)x25%=145(万元)。
2、下列各项会计处理中,能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有()。【多选题】
A.其他权益工具投资公允价值发生暂时性的下跌
B.权益法下,被投资单位除净损益、分配利润和其他综合收益以外其他所有者权益的变动
C.购进原材料一批,并以银行承兑汇票结算
D.接受控股股东的现金捐赠
E.财产清查中发现的固定资产盘盈
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项A,减少其他权益工具投资和其他综合收益;选项B,增加或减少长期股权投资和资本公积;选项C,增加原材料和应付票据,不涉及所有者权益的变动;选项D,增加银行存款和资本公积;选项E,应该通过以前年度损益调整核算,然后转入留存收益,增加固定资产和留存收益。
3、下列各项中,应计入其他应付款的是()【单选题】
A.根据法院判决应支付的合同违约金
B.租入包装物支付的保证金
C.根据购销合同预收的货款
D.分期付款购买固定资产应支付的款项
正确答案:A
答案解析:选项 B,应记入“其他应收款”科目; 选项C,应记入“合同负债”科目;选项 D,应记入“长期应付款”科目。
4、企业将交易价格分摊至各单项履约义务的会计处理表述中,正确的是()。【单选题】
A.企业对于已履行的履约义务分摊的可变对价后续变动额,应当追溯调整前期确认的收入金额
B.合同开始日之后单独售价发生变动,企业需要重新分摊交易价格
C.合同折扣仅与合同中一项或多项(而非全部)履约务相关的,应当将该合同折扣分摊至全部履约义务
D.合同中包含两项或多项履约义务的,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务
正确答案:D
答案解析:选项 A,对于已履行的履约义务,其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入,无须追溯调整前期已确认的收入金额; 选项 B,企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格;选项 C,企业有确凿证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项(而非全部 )履约义务相关的,应当将该合同折扣分摊至相关一项或多项履约义务。
5、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。2019年12月,月初结存材料的计划成本为200万元,材料成本差异账户贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1000万元,材料成本差异账户借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。【单选题】
A.794
B.798
C.802
D.806
正确答案:C
答案解析:材料成本差异率=(-3+6)/(200+1000)=0.25%,发出材料应负担的材料成本差异为800×0.25%=2(万元),故发出材料的实际成本=800+2=802(万元)。
6、下列各项中,在相关资产处置时应当转入当期损益的有()【多选题】
A.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提的信用减值准备
B.权益法下投资方应享有被资单位因接受其他股东资本性投入导致所有者权益变动的
C.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
D.同一控制下企业合并中长期股权投资初始投资成本与支付对价的账面价值之间的差额
E.期末对境外经营的子公司外币财务报表进行折算产生的外币折算差额
正确答案:A、B、E
答案解析:选项 A,计入“其他综合收益信用减值准备”,处置金融资产时其他综合收益结转投资收益;选项 B,计入“资本公积一一其他资本公积”,处置时资本公积结转计入投资收益;选项 C,计入“其他综合收益”,属于以后期间不能重分类进损益的其他综合收益,选项 D,计入资本公积(资本溢价或股本价,处置时不需要结转:选项E,计入“其他综合收益”,属于以后期间可以重分类进损益的其他综合收益,处置时结转到投资收益。
7、A工业企业2×20年5月份甲材料的购进、发出相关资料如下:5月1日,甲材料期初结存200件,单价10元/件,金额2000元;5月5日,购进甲材料500件,单价11元/件,金额5500元;5月10日,发出甲材料400件;5月19日,购进甲材料600件,单价12元/件,金额7200元;5月25日,发出甲材料800件;5月29日,购进甲材料300件,单价14元/件,金额4200元。本月发出的材料中,70%用于产品生产,15%用于生产车间共同耗费,10%用于企业管理部门耗费,5%用于销售部门耗费。(计算过程保留两位小数)。假设A企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本,则发出材料计入制造费用的金额为( )元。【单选题】
A.13278.57
B.14175
C.2125.8
D.1991.79
正确答案:C
答案解析:加权平均价格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81(元);所以发出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172(元);计入制造费用金额=14172×15%=2125.8(元)。
8、大山公司 2022 年 3月1日向乙公司销售商品一批,收到乙公司签发并承兑的商业承兑汇票一张,期限为3个月,票面金额为 5650000元,年利率为5%。4月1日持票据到银行申请带追索权的贴现,贴现率为 6%。大山公司因票据贴现收到的贴现额为()元。【单选题】
A.5663418.75
B.5593500
C.5875293.75
D.5678250
正确答案:A
答案解析:票据到期值 =5650000+5650000 x 5% x3/12=5720625 (元,贴现息 =5720625 x 6%x2/12=57206.25(元),贴现额 =5720625-57206.25=5663418.75(元)。
9、下列关于企业破产清算财务报表的表述中,正确的是()【单选题】
A.清算资产负债表需要根据流动性区分流动性项目与非流动性项目
B.清算资产负债表的资产项目和负债项目的差额作为清算净损益列示
C.清算现金流量表应当采用间接法编制
D.债务清偿表中无须列示未经确认的债务金额
正确答案:D
答案解析:选项A,清算资产负债表不区分流动与非流动;选项B,清算资产负债表的资产项目和负债项目的差额作为清算净值列示;选项C,清算现金流量表应当采用直接法编制。
10、根据资料(3),对大山公司2023年度营业利润的影响金额为()万元。【单选题】
A.116.94
B.-100
C.126.94
D.-93
正确答案:B
答案解析:2023年1至11月份计提的摊销额=710/3x11/12=216.94(万元),换出无形资产确认的资产处置损益=620-(710-216.94)=126.94(万元),因此,对大山公司2023年度营业利润的影响金额=-216.94(无形资产摊销)+126.94(无形资产处置损益)-7(资产减值损失)-3(交易性金融资产的交易费用)=-100(万元)。
2020-06-08
2020-05-30
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