2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、大山公司采用总额法核算政府补助。2020 年 12 月 20 日取得无须退回的财政拨款 600万元用于购买环保设备。2020年 12月 31 日,支付价款 1000万元按要求购入无须安装的环保设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2022 年 6 月 25 日大公司与 M 公司签订销售协议，将该设备转让给 M 公司，约定在年底之前完成设备转让，合同约定转让价格为 800 万元，预计处置费用 12 万元。不考相关税费及其他因素，大山公司该设备划分为持有待售资产的账面价值是() 万元。【单选题】

A.788

B.700

C.420

D.280

正确答案:D

答案解析:对相关资产划分为持有待售类别的，先将尚未分摊的递延收益余额冲减相关资产的账面价值，再按照《企业会计准则第 42 号--持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的要求进行会计处理。2022 年 6 月 25 日，固定资产划分为持有待售类别前的账面价值 =1000-1000/5 x 1.5=700(万元)，递延收益的余额 =600-600/5 x 1.5=420(万元)，该设备公允价值减去出售费用后的净额 =800-12=788 (万元)，持有待售资产的账面价值 =700-420=280(万元)。

2、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正确答案:B

答案解析:事项 (1)，不确认递延所得税;事项(2)，递延所得税对应其他综合收益，不影响所得税费用:事项(3)，应当转回递延所得税资产 25万元 (100×25%)， 递延所得税费用增加 25万元;综上，大山公司 2022 年度的所得税费用 =382.13+25=407.13( 万元 )。

3、下列有关利益冲突与协调的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.协调相关者利益冲突，要尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡

B.接收是一种通过股东约束经营者的办法

C.债权人为了保障自己的利益，可以事先规定借债的用途限制，也可以收回借款或停止借款

D.激励通常包括股票期权和绩效股两种方式

正确答案:B

答案解析:接收是一种通过市场约束经营者的办法，选项B不正确。

4、下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有 ()。【多选题】

A.为行政管理部门租入专用设备形成使用权资产的摊销额

B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

D.以原材料进行债务重组抵偿所欠债务

E.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧额

正确答案:B、C、E

答案解析:选项 A，记入“管理费用”科目; 选项 D，以存货进行债务重组，存货的账面价值和所欠债务的账面价值的差额记入“其他收益”科目，不结转营业成本。

5、下列各项中，影响企业当期营业利润的有(）【多选题】

A.与企业日常活动关政府补助

B.在建工程计提减值准备

C.固定资产报废净损失

D.出售原材料取得收入

E.资产处置收益

正确答案:B、D、E

答案解析:选项 A，计入营业外收支;选项 C，计入营业外支出，均不影响营业利润。

6、甲股份有限公司2019年实现净利润500万元。该公司2019年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是（）。【单选题】

A.发现2018年少计管理费用300万元

B.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2018年少提无形资产摊销费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为8%

正确答案:A

答案解析:选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2019年发生的业务，应直接调整发生当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错，直接调整当期项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

7、2017年末该项业务对利润总额的影响为（）万元。【客观案例题】

A.-90

B.90

C.290

D.-290

正确答案:A

答案解析:期末将费用化的研发支出金额转入管理费用科目，减少利润总额。借：管理费用 90 贷：研发支出-费用化支出 90

8、甲公司于2019年12月发现，2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2019年因此项前期差错更正而调整的利润分配一未分配利润金额为（）万元。【单选题】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正确答案:B

答案解析:利润分配—未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整—调整管理费用 500 贷：累计折旧 500借：应交税费—应交所得税 125 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125借：利润分配—未分配利润 337.5 盈余公积 37.5 贷：以前年度损益调整 375

9、2017年6月20日，大山公司购置的管理用 M 设备达到预定可使用状态，实际发生成本900万元，其中 300 万元以自有资金支付，另外 600 万元来源于政府补助资金。M 设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。2022年 12月31日，大山公司出售该设备，取得价款 500 万元。大山公司对政府补助采用总额法进行核算，不考虑相关税费及其他因素，上述交易或事项对大山公司2022 当期损的影金额是()万元。【单选题】

A.95

B.270

C.335

D.365

正确答案:C

答案解析:2022年12月31日，固定资产的账面价值 =900-900/10x5.5=405(万元)，递延收益余额=600-600/10x5.5=270(万元)。上述交易或事项对大山公司2022 年度损益的影响金额= 当年折旧 (-900/10)+ 递延收益的分摊额(600/10)+固定资产处置损益(500-405)+结转递延收益的余额270=335(万元)。或(简便计算):上述交易事项对大山公司2022年度损益的影响金额 =500-(300-300/10x4.5)=335(万元)

10、2020年1月1日甲公司购入乙公司于2019 年1月1日发行的面值2000万元、期限5年。票面年利率6%，每年12月 31 日付息的债券，并将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，实际支付购买价款2038 万元(包括债券利息120 万元，交易税费20万元)，购入债券时市场实际年利率为7%:2020年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2020年12月31日应确认投资收益为()万元【单选题】

A.132.86

B.134.26

C.138.18

D.140.00

正确答案:B

答案解析:该金融资产的初始入账金额=2038-120=1918(万元)，12月31日应确认投资收益=1918x7%=134.26(万元)。