2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第九章 流动资产（二）5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、H公司2020年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，实际成本为310万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（ ）万元。【单选题】

A.27.45

B.26.50

C.28.50

D.34.50

正确答案:A

答案解析:因为题目条件中给出委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，所以结转材料成本差异时应该采用月初的材料成本差异率，月初的材料成本差异率=50/500×100%=10%，发出委托加工物资结转的材料成本差异=80×10%=8（万元），月末材料成本差异率=(50+10-8)/（500+300-80)×100%=7.22%，材料成本差异的借方余额=50+10-8-340×7.22%=27.45（万元）。

2、明华公司2020年末存货的可变现净值金额为（ ）万元。【客观案例题】

A.900

B.965

C.1150

D.1085

正确答案:A

答案解析:B产品可变现净值=10000×635-600000 =575（万元）；A材料可变现净值=10000×635-2500000-600000=325（万元）。存货的可变现净值=575+325=900(万元)。

3、大山公司转让金融商品适用的增值税税率为6%，2022年1月1日，以200万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，并支付相关税费 1.5万元;该债券票面金额为 200 万元，每半年付息一次，年利率为 4%;6月30 日该投资的公允价值为210万元:8月20日，大山公司以218 万元的价格出售该投资。不考虑其他因素，大山公司因该投资 2022 年应确认的投资收益为 () 万元。【单选题】

A.5.48

B.8.46

C.9.48

D.19.48

正确答案:C

答案解析:转让金融商品应交增值税 =(218-200)/(1+6%) x6%=1.02(万元)，222 年应确认的投资收益 =-1.5(交易费用)+200x4%/2(利息收入)+(218-210-1.02)(处置时确认的投资收益)=9.48(万元)。

4、大山公司适用的企业所得税税率为25%，2022 年度财务报表批准报出日为2023 年4月15日。2023 年2月10日，税务师发现2022 年交易性金融资产多确认了公允价值变动收益50万元，该事项具有重要性。大山公司按照净利润的 10% 计提盈余公积，不考虑其他因素，大山公司下列会计处理中不正确的是(）【单选题】

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.调减2022年末递延所得税负债12.5万元

C.调减2022年末未分配利润37.5万元

D.调减2022年净利润37.5万元

正确答案:C

答案解析:选项 C，调减2022 年末未分配利润33.75 万元借:以前年度损益调整一-公允价值变动损益  50贷:交易性金融资产 50借:递延所得税负债12.5贷:以前年度损益调整一-所得税费用12.5借:盈余公积3.75利润分配一一未分配利润33.75贷:以前年度损益调整一-所得税费用37.5

5、下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费税额全部转入当期损益的有（ ）。【多选题】

A.生产过程中发生的废品损失

B.发生的在产品盘亏

C.因管理不善导致的已霉烂变质的存货

D.生产中已不再需要待处置的存货

E.福利部门领用的存货

正确答案:B、C

答案解析:生产过程中发生的废品损失计入“制造费用”，这不属于损益类科目，选项A不正确；生产中不再需要待处置的存货，在处置时再做相应的账务处理，选项D不正确；福利部门领用的存货通过“应付职工薪酬”核算，选项E不正确。