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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0425
帮考网校2024-04-25 13:21
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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列有关行政复议的说法正确的有()。【多选题】

A.在行政复议中,被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任

B.在行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.行政复议机构认为必要时,可以调查取证

D.需要现场勘验的,现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限

E.申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料,行政复议机关一律不得拒绝

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 B,在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项 E,申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料,除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,行政复议机关不得拒绝。

2、在涉税服务关系中,作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所,不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是( )。【单选题】

A.法律约束性

B.主体的特定性

C.执业活动的知识性与专业性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:在涉税服务关系中,涉税服务行为发生的主体资格是特定的,作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

3、2020年5月25日,经主管税务机关检查,发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账,并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。【多选题】

A.借:在建工程 22600 贷:其他业务成本 20000 应交税费——增值税检查调整 2600

B.借:应交税费——增值税检查调整 2600 贷:应交税费——未交增值税 2600

C.借:应交税费——未交增值税 2600 贷:银行存款 2600

D.借:在建工程 22600 贷:其他业务成本 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600

E.借:在建工程 22600 贷:其他业务支出 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600

正确答案:A、B、C

答案解析:外购材料用于集体福利部门,应作进项税额转出。由于是税务机关查补,所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。

4、2018年11月,某增值税小规模纳税人销售外购农产品,实现含增值税销售额21630元,同时收到银行存款。该增值税小规模纳税人销售的具体账务处理是( )。【单选题】

A.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000 应交税费——应交增值税(销项税额) 630

B.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000应交税费——应交增值税 630

C.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 18487.18 应交税费——应交增值税(销项税额) 3142.82

D.借:银行存款 21630 贷:主营业务收入 21000 应交税费——未交增值税 630

正确答案:B

答案解析:增值税小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏;该增值税小规模纳税人销售外购农产品应缴纳增值税=21630÷(1+3%)×3%=630(元)。

5、下列关于纳税申报的说法中,错误的是( )。【单选题】

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B.纳税人办理了延期纳税申报的,应当在申报期限内先预缴税款

C.纳税人享受定期减税、免税待遇的,在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务,没有取得应税所得的,不用进行纳税申报

正确答案:D

答案解析:纳税人当期没有销售货物、提供劳务,没有取得应税所得的,也应该在规定的期限内进行纳税申报。

6、某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。【单选题】

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰

正确答案:C

答案解析:外购的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石,可以抵扣外购珠宝玉石已纳的消费税。选项ABD所加工的产品在零售环节缴纳消费税,其不得抵扣生产环节已经缴纳的消费税。

7、下面是某税务师事务所、税务师与委托方(增值税一般纳税人)草拟的代理协议,其中符合《税务师管理暂行办法》规定的代理事项是( )。【单选题】

A.利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票

B.在代理期间,企业所有涉税事项均由税务师事务所及税务师代理,包括代理税务行政诉讼

C.在该公司业务繁忙时,由该税务师帮助财务部门从事开具发票等具体业务

D.办理增值税一般纳税人资格认定

正确答案:A

答案解析:选项B,税务师不能代理税务行政诉讼,税务行政诉讼属于律师的执业范围;选项C,税务师只能审核纳税人的原始凭证,而不能代纳税人制作原始凭证;选项D,办理增值税一般纳税人资格认定属于税务机关的职权,税务师不能代理,税务师可以办理增值税一般纳税人资格认定申请。

8、下列关于涉税账务处理的说法,正确的有( )。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产,不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用,可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算,处置固定资产的净损益,期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程,应按成本转账,按售价确认增值税销项税额,并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利,应该按产品售价确认收入计算增值税,并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B:应该计入采购成本,不可以直接计入当期损益;选项C:处置固定资产的损益,先通过“固定资产清理”科目核算,然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”,期末转入“本年利润”科目;选项D:企业将自产的产品用于不动产在建工程,应按成本转账,按售价确认增值税销项税额,不确认应纳税所得额,不缴纳企业所得税。

9、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时,发现纳税人2019年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100000 贷:营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。【单选题】

A.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13000

B.借:以前年度损益调整 13000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 13000

C.借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 11504.42

D.借:以前年度损益调整11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人,因购买货物而从销售方取得的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减,并按如下公式计算:当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率因此,本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷(1+13%)×13%=11504.42(元)。调整分录为:借:以前年度损益调整 11504.42 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)11504.42

10、下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述,正确的有( )。【多选题】

A.库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”

B.购进商品按不含税成本借记“库存商品”科目,按进项税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目

C.商品入库时,按含税售价借记“库存商品”科目

D.“商品进销差价”科目,反映不含税的进价和含税的销售价格的差额

E.发生进货退出时,需要相应调整“商品进销差价”科目

正确答案:A、C、D、E

答案解析:企业购进商品仍按不含税成本借记“在途物资”科目,而非借记“库存商品”,因此选项B陈述不恰当。

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