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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0425
帮考网校2021-04-25 09:23

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、某高尔夫球杆厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头,收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆,支付该批产品加工费200万元,支付增值税26万元,取得受托方开具的增值税专用发票(已经过主管税务机关的认证)。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元(不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加)。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为( )。【单选题】

A.借:委托加工物资 2926700 贷:银行存款 2926700

B.借:委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税(进项税额)260000 贷:银行存款 2926700

C.借:委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税(进项税额)260000 贷:银行存款 2926700

D.借:生产成本 2926700 贷:银行存款 2926700

正确答案:C

答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的,属于消费税抵扣范围的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待生产领用时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时,按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目,按受托方代收代缴的消费税,借记“应交税费——应交消费税”科目,按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。

2、某钢铁公司为上市公司,2019年6月发生如下经济业务,已作出了相应的会计处理,税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)【多选题】

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中:借:在建工程 贷:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

B.委托地板厂为其车间加工一批办公楼装修用的地板,支付的消费税:借:委托加工物资 贷:应交税费——应交消费税借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款

C.将自己生产的产品分配给投资者,作为本期的利润分配:借:应付股利 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学:借:营业外支出 贷:低值易耗品 应交税费——应交增值税(销项税额)

E.将自产的产品用于抵债:借:应付账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

正确答案:D、E

答案解析:选项A,自2019年4月1日起,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额可以一次性抵扣,不需要分期抵扣。选项B,委托加工自用的应税消费品。不是连续生产应税消费品,不通过“应交税费一应交消费税”核算。借:委托加工物资贷:银行存款选项C,属于视同销售业务中的特殊处理,会计上要确认收入,会计处理为:借:应付股利贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

3、下列属于免税收入的有( )。【多选题】

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.国债利息收入

C.金融债券利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

正确答案:A、B

答案解析:注意免税收入与不征税收入的区别,选项DE:属于不征税收入;选项C:金融债券利息收入属于应税收入。

4、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列( )规定分别处理。【多选题】

A.维持具体行政行为的行政复议决定,必须由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行

B.维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行

C.变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行

D.变更具体行政行为的行政复议决定,必须申请人民法院强制执行

E.变更具体行政行为的行政复议决定,可以由复议机关依法强制执行

正确答案:B、C、E

答案解析:申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,按照下列规定分别处理:(1)维持具体行政行为的行政复议决定,由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。(2)变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

5、某油田2018年12月份生产原油12000吨,其中已销售9000吨,每吨不含税价为5000元,自用2000吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )万元。(该油田适用资源税税率为6%)【单选题】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正确答案:C

答案解析:自用原油(非用于加热、修井)也是要缴纳资源税的。该油田当月应纳资源税=(9000+2000)×5000×6%÷10000=330(万元)

6、根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定,下列税务处理中,正确的是( )。【单选题】

A.行权后分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.行权后的股票转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A:按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

7、关于下列账务处理正确的有( )。【多选题】

A.收到出口退还的增值税借:银行存款 贷:其他应收款

B.直接减免的增值税借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入

C.计提出口应退还的消费税借:其他应收款 贷:主营业务成本

D.收到的即征即退的增值税借:银行存款 贷:营业外收入

E.收到先征后返的增值税借:银行存款 贷:税金及附加

正确答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值税,计人营业外收入核算。

8、税务师执业时遇到的下列情形中,应当拒绝出具报告的有( )。【多选题】

A.委托人示意其作不实报告

B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触

C.委托人故意不提供有关资料或文件

D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解

E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧

正确答案:A、C

答案解析:税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(2)委托人故意不提供有关资料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求,致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项B、D、E只是在执业过程中发现委托方的有关问题,需要向委托方指明、沟通或予以披露。

9、根据企业所得税相关法律制度的规定,下列收入确认金额的表述正确的有( )。【多选题】

A.以售后回购方式销售商品的,若有证据表明是以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认负债,回购价格大于原售价的,差额在回购期间应确认为利息费用

B.销售商品采取现金折扣方式的,则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,属于捐赠行为

E.销售商品以旧换新的,销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入,回收的商品作购进商品处理

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B:销售商品采取现金折扣方式的,则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额;选项D:企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

10、税务师在审核纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。【单选题】

A.销售退回证明单

B.进货退回证明单

C.开具红字增值税专用发票通知单

D.进货退出及索取折让证明单

正确答案:C

答案解析:销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理:一般纳税人开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理。不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。

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