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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》每日一练0425
帮考网校2021-04-25 10:19

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中,不属于税收政策运用方面的咨询的是( )。【单选题】

A.税收政策条款的理解及执行要点

B.减免税政策和征免界限的划分

C.计税、缴税、减税、免税相关的会计处理

D.税款计算方法的确定

正确答案:C

答案解析:选项C属于涉税会计处理的咨询。

2、某税务师事务所2020年接受某生产企业委托,代理该企业增值税纳税事宜。3月,该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠,假设该货物无同类售价,在咨询税务师时,税务师认为增值税应作进项税转出处理,并在《增值税纳税申报表》中将13万元作为进项税额转出填报。对于该事项,税务师事务所可能承担的法律责任是( )。(产品成本利润率为10%)【单选题】

A.税务师的判断是正确的,不用承担法律责任

B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

C.税务师事务所会被处以2.7万元的罚款

D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

正确答案:C

答案解析:税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中,税务师解答错误,将自产的货物用于对外捐赠,应该按视同销售处理,而非进项税转出。如果该商品有正常售价,应该按售价乘以适用税率,扣除进项税后补税;如果没有售价,那该企业应该补缴的增值税=100×(1+10%)×13%-13=1.30(万元),所以税务师事务所可能会被处以0.65万元以上3.90万元(50%以上,3倍以下)以下的罚款;本题中,只有选项C在该区间内;选项B之所以错误,是因为代理失误,只是承担罚款,不承担税款和滞纳金本身。

3、甲企业2020年初拥有一处房产,原值1000万元。2020年7月1日将其用于投资联营,投资期为10年,每年收取固定收入50万元,不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20%。企业自行计算2020年应纳的房产税为:50×12%=6(万元)。则下列说法中正确的是( )。【单选题】

A.甲企业计算的房产税是正确的

B.甲企业计算的房产税有误,应补缴房产税1.8万元

C.甲企业计算的房产税有误,应补缴房产税0.48万元

D.甲企业计算的房产税有误,应申请退还房产税3.6万元

正确答案:B

答案解析:以房产投资联营取得固定收入,不承担联营风险的,由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1~6月从价计税,7~12月从租计税。该企业2020年投资联营取得的固定收入=50×6÷12=25(万元),2020年该企业应纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6/12+25×12%=4.8+3=7.8(万元);企业应补缴房产税=7.8-6=1.8(万元)。

4、企业发生的下列资产损失中,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。【多选题】

A.在正常经营管理活动中,按公允价格处置存货发生的损失

B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失

C.固定资产盘亏损失

D.因债务人破产发生的坏账损失

E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失

正确答案:A、E

答案解析:选项BCD应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

5、下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。【单选题】

A.确认纳税地点

B.不予开具完税凭证

C.停止出口退税权

D.通知银行冻结存款

正确答案:A

答案解析:确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。

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