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2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十七章 会计调整5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、甲公司的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算,盈余公积计提比例为10%,2018年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为短期股票投资,期末市价600万元,2019年未发生公允价值变动。2020年1月1日首次执行新准则,将其重分类为交易性金融资产,该企业2020年会计政策变更影响留存收益的金额是()万元。【单选题】
A.100
B.75
C.60
D.25
正确答案:B
答案解析:该项政策变更影响留存收益的金额=(600-500)×(1-25%)=75(万元),变更时的会计处理为:借:交易性金融资产-公允价值变动 100 贷:递延所得税负债 25 盈余公积 7.5 利润分配—未分配利润 67.5
2、因对资料一事项(2)进行差错更正,影响甲公司原编制资产负债表中留存收益的金额为()万元。【客观案例题】
A.150.00
B.101.25
C.112.50
D.125.00
正确答案:C
答案解析:资料一事项(2)的会计处理:①借:以前年度损益调整-营业收入 500 贷:预收账款 500②借:发出商品 350 贷:以前年度损益调整-营业成本 350③所得税费用的调整:由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:借:递延所得税资产 125(500×25%) 贷:以前年度损益调整 37.5 递延所得税负债 87.5(350×25%)借:利润分配-未分配利润 112.5 贷:以前年度损益调整 112.5借:盈余公积 11.25 贷:利润分配-未分配利润 11.25
3、A公司所得税核算方法为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2019年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法,按税法规定,该设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,使用年限为8年,已使用3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,正确的有()。【多选题】
A.所得税核算方法的变更应追溯调整
B.固定资产折旧方法的变更不用追溯调整
C.应确认递延所得税资产18.5万元
D.2019年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元
E.折旧方法的变更属于会计政策变更
正确答案:A、B、D
答案解析:变更时,固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5(万元),资产的计税基础=900-900/10×3=630(万元),形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借:递延所得税资产 (67.5×25%) 16.875 贷:利润分配-未分配利润 (16.875×90%)15.1875 盈余公积 (16.875×10%) 1.6875计算2019年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5(万元)。
4、针对事项(1),甲公司所作的下列会计处理中,正确的有()。【客观案例题】
A.该事项属于会计政策变更
B.减少2019年递延所得税资产25万元
C.增加2019年递延所得税负债20万元
D.增加2019年年初未分配利润105万元
正确答案:A、C
答案解析:事项(1)属于政策变更,因此调整的应该是2019年初报表相关数据。原政策下账面价值=1800-1800÷15×2=1560(万元),计税基础=1800-1800÷20×2=1620(万元),企业确认递延所得税资产=(1620-1560)×25%=15(万元);新政策下账面价值为1700万元,与计税基础之间的差额确认递延所得税负债=(1700-1620)×25%=20(万元)。因此政策变更的累积影响数=1700-1560-15-20=105(万元),对于年初未分配利润的影响额为94.5(105×90%)万元。
5、甲公司2019年末资产负债表中“未分配利润”项目的年初数为()万元。【客观案例题】
A.1205.925
B.1277.875
C.1311.725
D.1586.525
正确答案:B
答案解析:2019年资产负债表中“未分配利润”项目的年初数=36.145+(1699.6-424.9)×(1-10%)+94.5=1277.875(万元)
2020-06-08
2020-05-30
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