2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业外购液体盐生产固定盐，外购液体盐中包含的资源税，应在（ ）科目中核算。【单选题】

A.税金及附加

B.主营业务成本

C.应交税费——应交资源税

D.原材料

正确答案:C

答案解析:企业外购液体盐生产固体盐时，外购液体盐已纳的资源税可以抵减，应该按照销售固体盐应纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴，外购液体盐已纳的资源税，应该在“应交税费—应交资源税”科目的借方核算。

2、税务师提供税务顾问服务时，应当（ ）。【多选题】

A.对于有关税政方面的咨询，税务师不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决

B.税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作

C.在企业担任税务顾问的税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导

D.税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅

E.税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B：税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。

3、下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以作为成本在税前据实扣除

B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，不得在税前扣除

C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费

D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，不得在税前扣除

正确答案:C

答案解析:选项A：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除；选项B：个体工商户按照规定缴纳的摊位费可以在税前扣除；选项D：个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除。

4、在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工福利费

B.职工教育经费

C.职工工会经费

D.广告费

E.业务招待费

正确答案:B、D

答案解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

5、2018年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股权。2019年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是（ ）。【单选题】

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

正确答案:D

答案解析:根据税法的规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。

6、税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。【单选题】

A.利用退税

B.利用税收抵免

C.利用税法漏洞

D.利用延期纳税

正确答案:D

答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

7、下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产

B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益

C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额

正确答案:A、E

答案解析:选项B：应该计入采购成本，不可以直接计入当期损益；选项C：处置固定资产的损益，先通过“固定资产清理”科目核算，然后将余额转入“营业外支出”或者“营业外收入”，期末转入“本年利润”科目；选项D：企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，不确认应纳税所得额，不缴纳企业所得税。

8、下列各项中，属于税务咨询内容的有（ ）。【多选题】

A.税收法律规定方面的咨询

B.税收政策运用方面的咨询

C.办税实务方面的咨询

D.涉税会计处理的咨询

E.税务静态方面的咨询

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务咨询包括：（一）税收法律规定 （二）税收政策运用 （三）办税实务 （四）涉税会计处理 （五）税务动态

9、业务工作底稿的所有权属于（ ）。【单选题】

A.税务师事务所

B.纳税人

C.税务机关

D.税务师本人

正确答案:A

答案解析:业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

10、下列有关税务行政复议参加人和管辖原则的表述正确的有 (）【多选题】

A.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，该受托代征人是被申请人

正确答案:B、C

答案解析:选项 A，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。选项 D，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。选项E，对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，委托税务机关为被申请人。