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2024年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、企业发生的下列折旧,根据规定不得在税前扣除的有( )。【多选题】
A.尚未投入使用的生产设备折旧
B.经营租出的机械设备折旧
C.企业总经理私家车折旧
D.暂时不用的办公楼的折旧
E.融资租人大型设备的折旧
正确答案:A、C
答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产,不得计提折旧在税前扣除。
2、关于企业年金个人所得税的征收管理规定,按照现行政策,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税
B.个人缴费的部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税
D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税
E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金,全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税
正确答案:B、C、D、E
答案解析:根据财税[2013]103号的规定,企业年金的个人所得税计算中,就个人缴费的部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。
3、下列关于税务行政诉讼的表述,正确的是()【单选题】
A.作出具体行政行为的税务机关内设机构不可以成为税务行政诉讼的被告
B.税务行政诉讼只审查具体行政行为的合理性
C.税务行政诉讼实行被告负举证责任
D.税务行政诉讼一般适用调解制度
正确答案:C
答案解析:选项 A,法律、法规或者规章授权行使行政职权的税务机关内设机构、派出机构动者其他组织,超出法定授权范围实施行政行为,当事人不服提起诉讼的,以实施该行为的机构或组织为被告。选项 B,税务行政诉讼可以审查具体行政行为的合法性,原则上不审在合理性。选项 D,税务行政诉讼一般不适用调解制度。
4、根据企业所得税法的规定,下列有关来源于中国境内、境外所得的判定原则的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按取得所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
正确答案:A、C
答案解析:提供劳务所得按照劳务发生地确定,因此,选项B错误;股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定,因此,选项D错误;不动产转让所得按照不动产的所在地确定,因此,选项E错误。
5、下列各项,按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。【单选题】
A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费
B.股份制企业以盈余公积转增股本,个人股东获利部分
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费
D.股份制企业的个人投资者从该企业借款,超过12个月仍未归还的借款
正确答案:A
答案解析:理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。
6、税务师代理某企业填报房产税纳税申报表,其“从价计税的房产原值”是指( )。【单选题】
A.房产原值减除10%的扣除比例后的余值
B.房产原值减除30%的扣除比例后的净值
C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价
D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值
正确答案:C
答案解析:房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价。
7、税务师事务所承接业务时,与委托方签订业务约定书一般包括( )要素。【多选题】
A.委托原因和背景
B.委托人的需求
C.服务目标
D.事务所全体合伙人信息
E.适用的税收法律标准
正确答案:A、B、C、E
答案解析:业务约定书内容不包括全体合伙人信息,所以D不正确。
8、某日化厂为增值税一般纳税人,2020年3月香水生产成本20元/瓶,不含税售价25元/瓶;香粉生产成本18元/瓶,不含税售价20元/瓶。该企业将自产的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品;将香水和香粉各500瓶分给职工用作福利,税务师认可的上述业务应纳消费税( )元。(化妆品消费税税率30%)【单选题】
A.0
B.21600
C.1734.78
D.6750
正确答案:D
答案解析:该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品,不缴纳消费税;将香水、香粉分给职工用作福利,属于将自产的应税消费品用于其他方面,要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500×(25+20)×30%=6750(元)
9、税务师在审核纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以购买方所在地主管税务机关出具的( )作为依据。【单选题】
A.销售退回证明单
B.进货退回证明单
C.开具红字增值税专用发票通知单
D.进货退出及索取折让证明单
正确答案:C
答案解析:销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理:一般纳税人开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理。不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。
10、税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务,变更为分期收款销售业务等方式,这属于( )税收筹划方法的运用。【单选题】
A.利用退税
B.利用税收抵免
C.利用税法漏洞
D.利用延期纳税
正确答案:D
答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下,使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定,分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
2020-06-08
2020-05-30
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