2024年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二章 增值税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产领用。该果汁生产企业2020年6月可以抵扣的进项税额为（　）万元。 【单选题】

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.48

正确答案:A

答案解析:纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（万元）

2、某增值税一般纳税人2020年3月销售三批同样的货物，每批各1000件，不含税销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为（ ）元。【单选题】

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

正确答案:C

答案解析:纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税销售额，可以首先按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定，所以，该纳税人当月计算销项税额的销售额=70×1000+50×1000+（70×1000+50×1000）÷2000×1000=180000（元）。

3、下列关于本题说法正确的有（ ）。【客观案例题】

A.丙企业销售自己使用过的小汽车，应该按照13%的税率计算增值税

B.纳税人因进货退回从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减

C.计算增值税的计税依据时，销售折扣可以从销售额中扣除

D.外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税

E.纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天

正确答案:B、E

答案解析:业务（1）:甲企业销项税=12×13%=1.56（万元）丙企业进项税=12×13%=1.56（万元）业务（2）：甲企业进项税=2.6+1×9%=2.69（万元）业务（3）:甲企业销项税=3.9（万元）丙企业进项税=3.9+0.6×9%=3.95（万元）业务（4）:甲企业进项税=0.65（万元）甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=4×13%=0.52（万元）丙企业销项税=0.65（万元）业务（5）：甲企业应抵减当期销项税=80×0.06×13%=0.62（万元）丙企业应抵减当期进项税=80×0.06×13%=0.62（万元）业务（6）:甲企业销项税=18×13%=2.34（万元）丙企业进项税=18×13%=2.34（万元）业务（7）:丙企业销项税=34.8÷（1+13%）×13%=4（万元）2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。销售小汽车应纳增值税=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（万元）业务（8）：丙企业销项税=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（万元）甲企业当期销项税合计=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（万元）甲企业当期准予抵扣的进项税=2.69+0.65-0.52=2.82（万元）甲企业当期应纳增值税税额=7.18-2.82=4.36（万元）丙企业当期销项税=0.65+4+4.67=9.32（万元）丙企业当期准予抵扣的进项税=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（万元）丙企业当期应纳增值税税额=9.32-7.23+0.34=2.43（万元）

4、关于增值税减免税的陈述，下列选项正确的有（ ）。【多选题】

A.自2013年4月1日起，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

B.宠物饲料属于免征增值税的饲料

C.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液免征增值税

E.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料；选项D，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依增值税适用税率计算应纳税额。

5、以下各项属于“现代服务”的是()。【单选题】

A.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

B.提供植物养护服务

C.在游览场所经营索道取得的收入

D.以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务

正确答案:A

答案解析:选项 A:属于“现代服务一一其他现代服务”。选项 B:属于“生活服务-其他生活服务”。选项 C:属于“生活服务一一文化体育服务”。选项 D:属于“生活服务一-住宿服务”。