2024年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目中，应在“营业外支出”科目核算的有()。【多选题】

A.处置债权投资发生的净损失

B.出售无形资产发生的净损失

C.非货币性资产交换换出固定资产的净损失

D.工程物资在建设期间因自然灾害发生的毁损净损失

E.因未按时缴纳税款而缴纳的滞纳金

正确答案:D、E

答案解析:选项 A，应冲减投资收益;选项 B和 C，应当冲减资产处置损益

2、针对资料二发生的事项，对甲公司2019年度利润表相关项目的调整不正确的是（）。【客观案例题】

A.调减营业收入项目1000万元

B.调减资产减值损失项目56.5万元

C.调增营业外支出项目100万元

D.调减所得税费用项目50万元

正确答案:D

答案解析:资料二事项二的会计处理：借：以前年度损益调整-营业外支出 100 贷：预计负债 100借：递延所得税资产 （100×25%）25 贷：以前年度损益调整-所得税费用 25借：利润分配一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 （100-25） 75借：盈余公积 7.5 贷：利润分配—未分配利润 （75×10%）7.5通过上述分录可知：对2019年度利润表项目的调整为调减营业收入1000万元；调减营业成本800万元；调减资产减值损失56.5万元；调增营业外支出100万元；调减所得税费用60.87万元；调减净利润164.37万元。

3、企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额计入()。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.留存收益

D.其他综合收益

正确答案:A

答案解析:企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)

4、某公司领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2019年8月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为15600元；2019年9月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料2500元。报废时，该公司应作的会计分录为（ ）。【单选题】

A.借：管理费用 7800 周转材料—摊销 7800 贷：低值易耗品—在用 15600

B.借：管理费用 7800 贷：周转材料—在用 7800

C.借：制造费用 7800 贷：周转材料—在用 7800

D.借：管理费用 5300 周转材料-摊销 7800 原材料 2500 贷：周转材料—在用 15600

正确答案:D

答案解析:“五五摊销法”在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项D正确。

5、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，进项税额需要转出的有（）。【多选题】

A.购进物资用于对外投资

B.购进物资用于职工个人消费

C.购进物资生产的产品用于广告

D.购进物资用于非货币性资产交换

E.购进物资因管理不善发生非正常损失

正确答案:B、E

答案解析:购进物资用于对外投资、广告、非货币性资产交换，要视同销售，不作进项税额转出。

6、甲公司 2022 年会计核算与税法计量存在如下差异:(1)因存货减值计提存货跌价准备 300万元;(2)因产品质量保证计提预计负债 200 万元;(3)因自行研发无形资产发生研究费用1000 万元，税法规定可以按照 200% 的比例进行加计扣除。甲公司适用的所得税税率为15%，假定未来期间存在足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司 2022 年应确认的递延所得税资产的金额是 () 万元。【单选题】

A.75

B.125

C.225

D.375

正确答案:A

答案解析:甲公司 2022 年应确认的递延所得税资产的金额 =(300+200) x 15%=75 (万元),自行研发无形资产发生的研究费用不确认递延所得税。

7、甲公司 2020年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是(）【单选题】

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异500万元

C.产生可抵扣暂时性差异500万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

正确答案:C

答案解析:可以在未来5 年内税前扣除的亏损，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

8、甲公司息税前利润为200万元，资本总额账面价值为800万元。假设证券市场平均报酬率为8%，权益资本成本率为10%，该公司债务利息为50万元，适用的所得税税率为25%，则甲公司权益资本价值为（ ）万元。【单选题】

A.1406.25

B.1125

C.1205.5

D.1325

正确答案:B

答案解析:权益资本价值=[(ebit-i)×(1-t)]/=[（200-50）×（1-25%）]/10%=1125(万元)

9、甲企业2020年2月15日收到一张面值为50000元，6个月到期，年利率10%的商业承兑汇票（按月计提利息）。4月15日，企业持商业汇票向银行贴现，贴现率为12%，则贴现额为（ ）元。【单选题】

A.50400

B.50500

C.50000

D.5400

正确答案:A

答案解析:贴现额= 50000×(1+10%×6/12)-50000×(1+10%×6/12)×12%×4/12=50400（元）

10、2015年1月1日，正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，可行权日为2018年12月31日，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价5元，截至2016年末累积确认负债180000元，2015年和2016年没有人离职，在2017年有10人离职，预计2018年没有人离职，2017年末该增值权的公允价值为15元，该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额是（）元。【单选题】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正确答案:C

答案解析:2017年末应确认的负债余额=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500（元）。