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2024年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第三章 消费税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。【多选题】
A.卷烟的零售环节
B.白酒的批发环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的进口环节
E.高尔夫球具的生产销售环节
正确答案:C、D、E
答案解析:卷烟、白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。自2009年5月1日起,对卷烟在批发环节加征一道消费税。
2、下列应税消费品的包装物押金,应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有( )。【多选题】
A.白酒
B.啤酒
C.黄酒
D.高档化妆品
E.甲类卷烟
正确答案:D、E
答案解析:对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,收取时均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税,收取的包装物押金不计征消费税。 小结: (1)一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品还应计征消费税。 (2)对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。 (3)对于啤酒、黄酒包装物押金,因为啤酒、黄酒是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税。
3、外贸公司进口环节应缴纳消费税( )万元。【客观案例题】
A.300
B.335.83
C.500
D.0
正确答案:B
答案解析:消费税=1000×(1+30%)÷(1-20%)×20%+65×(1+50%)÷(1-10%)×10%=335.83(万元)
4、企业当月应向税务机关缴纳消费税( )万元。【客观案例题】
A.13.2
B.15.75
C.22
D.25.4
正确答案:C
答案解析:企业当期应向税务机关缴纳消费税=(40+3+1)×10×5%=22(万元)
5、企业第(4)笔业务应纳增值税( )万元。【客观案例题】
A.0
B.0.16
C.0.20
D.0.32
正确答案:C
答案解析:应缴纳增值税=5.15×2÷(1+3%)×2%=0.2(万元)。
2020-06-08
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