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2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项可以不缴纳土地增值税的有( )。【多选题】
A.转让抵押贷款的房屋
B.房地产企业的代建房行为
C.房地产重新评估而使其升值
D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产
E.出借企业闲置的办公室
正确答案:B、C、D、E
答案解析:选项A是错误的,抵押贷款的房屋转让,也属于房屋产权转让,应当征收土地增值税;选项BCE,房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产,没有发生房地产产权转让,不征收土地增值税;选项D属于免税范围。
2、下列关于企业成本、费用的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.退休人员工资计入应付职工薪酬,不影响企业所得税
B.为简化财务工作,外购原材料直接计入生产成本,不影响企业所得税
C.生产用固定资产缩短折旧年限,只会加大制造费用不影响企业所得税
D.在建工程人员的工资计入在建工程成本,不影响当期企业所得税
正确答案:D
答案解析:选项A错误,退休人员工资应当计入企业的管理费用科目,影响损益,会影响企业所得税;选项B错误,外购原材料直接计入生产成本会加大产品成本,进而影响产品销售成本,影响企业所得税的计算;选项C错误,生产用固定资产因为缩短折旧年限,加大制造费用同样会加大产品的成本,产品完工销售后会影响产品销售成本,进而影响到企业所得税的计算。
3、下列各项所得,不征收个人所得税的是( )。【单选题】
A.个人的房屋租赁所得
B.个人根据遗嘱继承房产的所得
C.外籍个人取得的现金住房补贴所得
D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得
正确答案:B
答案解析:房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括:房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
4、下列关于资源税计税依据的说法,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人自产固体盐用于非生产项目,以移送数量为计税依据
B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据
C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售,以销售数量为计税依据
D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售,以铁矿石实际移送使用数量为计税依据
E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C:纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售,以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。
5、下列关于税收规定说法不正确的有( )。【多选题】
A.欠缴税款在3万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前,应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使代位权
D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的,税务机关均可依法行使撤销权
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的,受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依法行使撤销权
正确答案:A、B、C、D
答案解析:欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前,应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的,受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依法行使撤销权。
6、下列属于税收筹划的核心的是( )。【单选题】
A.获得税收利益
B.减轻税收负担
C.合理纳税
D.减少应纳税额
正确答案:B
答案解析:减轻税收负担是属于税收筹划的核心。
7、某税务师于2020年4月对某商业企业2019年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于以物易物销售,换入同价格商品,具有商业实质,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:借:库存商品 56500 贷:库存商品 50000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中,正确的有( )。(企业所得税税率25%,增值税税率13%)【多选题】
A.借:库存商品 7800 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 7800
B.借:库存商品 (6500) 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500)
C.借:应交税费——应交所得税 2500 贷:以前年度损益调整 2500
D.借:库存商品 11300 贷:以前年度损益调整 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额) 7800借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500
E.借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D、E
答案解析:企业将自产产品用于以物易物销售,会计上应确认收入,计算增值税销项税额和所得税,由于购进商品未取得增值税专用发票,应将税款计入库存商品成本,涉及的调整会计分录:借:库存商品 11300 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (6500) 应交税费——应交增值税(销项税额)7800 以前年度损益调整 10000调整应交所得税借:以前年度损益调整 2500 贷:应交税费——应交所得税 2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润借:以前年度损益调整 7500 贷:利润分配—未分配利润 7500
8、下列属于税务师代理工作的有( )。【多选题】
A.代理制作原始凭证
B.代理填制记账凭证
C.代为编制会计账簿
D.代为编制会计报表
E.代理纳税申报和纳税审查
正确答案:B、C、D、E
答案解析:税务师代理记账但不代客户制作原始凭证,仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
9、下列关于税务行政复议管辖原则的说法,不正确的有( )。【多选题】
A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的,向其上一级国家税务局申请行政复议
B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为最终裁决
C.对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以选择向省地方税务局或本级人民政府申请行政复议
D.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其上一级稽查局申请行政复议
E.对市税务所(分局)作出的具体行政行为不服的,向其省级税务机关申请行政复议
正确答案:D、E
答案解析:选项DE:对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议。
10、在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应向税务机关书面报告,税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。【单选题】
A.15
B.30
C.45
D.60
正确答案:D
答案解析:在预约定价安排执行期内,企业发生影响预约定价安排的实质性变化,应在发生变化后30日内向税务机关书面报告,税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起60日内。
2020-06-08
2020-05-30
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