2023年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在税款征收中，纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人分立时未缴清税款的，（　）。【单选题】

A.分立前的纳税人自行履行未履行的纳税义务 

B.分立前纳税人的投资人自行履行未履行的纳税义务

C.分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 

D.纳税义务就此终结

正确答案:C

答案解析:纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

2、下列关于发票开具的说法，错误的是( )。【单选题】

A.开具发票应按照号码顺序填开

B.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

C.开具发票应该全部联次一次打印

D.未发生经营业务一律不得开具发票

正确答案:B

答案解析:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。

3、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为( )。【单选题】

A.项目负责人

B.辅助人员

C.税务师事务所所长

D.执业质量复核人员

正确答案:A

答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

4、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法正确的有()。【多选题】

A.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证业务工作底稿应当至少保存10年

C.在任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证业务工作底稿，可以采用纸质或电子的形式

E.可以采用偷拍、偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E，不能以偷拍偷录的方式取得相关资料。

5、下列关于发票的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续

B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票

C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票

D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效

E.发票应当使用中文印刷，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B，自2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具增值税专用发票。选项D，增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票与增值税普通发票效力相同。

6、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（ )。【单选题】

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

正确答案:A

答案解析:选项BCD，不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板），不征收消费税。

7、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟，下列项目中应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】

A.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

B.加工企业代收代缴的消费税

C.随同加工费支付的取得普通发票的增值税

D.支付的委托加工费

E.发出用于委托加工烟丝的材料成本

正确答案:C、D、E

答案解析:委托加工应税消费品的加工费和材料成本计入烟丝成本，取得普通发票不得抵扣增值税，可以计入成本。

8、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（ ）。【多选题】

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

正确答案:A、B、E

答案解析:“向政府部门支付的土地价款”，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

9、年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括( )。【多选题】

A.税务机关代开发票销售额

B.免税销售额

C.预收的销售额

D.稽查查补销售额

E.纳税申报销售额

正确答案:A、B、D、E

答案解析:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征増值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查査补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

10、甲县某企业为增值税一般纳税人，2020年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按（ ）预征率预缴税款。【单选题】

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

正确答案:D

答案解析:一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率预缴税款。