特别纳税调整转让定价方法。下面有5个方法,分别举出现实中的例子,究竟怎么回事?看文字实在太难懂了。谢谢
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Vivian U6回答 · 784人浏览
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1.例:你卖给关联方(乙)一批货物是100万元,税务局调查之后说你和乙之间有问题,说这100万元的货物价格是不客观的,不能按照100万元确认收入,税务机关要按照和你没有关联关系的那一方(丙),看你和丙的业务往来销售同样货物的价格是150万元,税务机关就根据150万元作为你和乙的货物价格,来确定你的收入。可比就是你销售给乙和丙的要是相同或者类似的货物,才能具有可比性,比如都卖茶叶。不能是给乙卖茶叶,给丙卖茶杯来进行比较,并且是不受控制的价格,给丙的就是市场价格就是不受控的。来看和关联方的比较。
1.例:你卖给关联方(乙)一批货物是100万元,税务局调查之后说你和乙之间有问题,说这100万元的货物价格是不客观的,不能按照100万元确认收入,税务机关要按照和你没有关联关系的那一方(丙),看你和丙的业务往来销售同样货物的价格是150万元,税务机关就根据150万元作为你和乙的货物价格,来确定你的收入。可比就是你销售给乙和丙的要是相同或者类似的货物,才能具有可比性,比如都卖茶叶。不能是给乙卖茶叶,给丙卖茶杯来进行比较,并且是不受控制的价格,给丙的就是市场价格就是不受控的。来看和关联方的比较。
2.再销售价格法:小红从国外的关联方(小李)公司购进一批货物花了80万元,买回来之后,小红把这批货物以60万元的价格销售给了非关联公司(小张)公司。这么看80万元买的东西60万元就卖了。一看就不正常,税务机关调查后发现小红是从关联方购进的,并且卖给非关联方小张,因为小红和小张的公司是没有关联关系的,肯定卖给小张的价格就是真实的,但是小红又不可能做亏本买卖,那就说明小红从小李公司购进这批货物的价格是虚假的,进货价格就不能按照80万元来计算,要根据销售价格60万元反推成本,就是图片中的公式,得出小红从小李那里进货的正常价格。
3.成本加成法:比如小A和小B是关联方,发生的关联交易税务机关认为销售价格是不合理的,但经过调查后确定小A和小B之间交易的成本是合理的,就可以在这个合理成本的基础上考虑小A和小B之间的成交价格。通过小A销售给非关联方企业获得的毛利比上成本就得出加成率,就是图片中得公式,再用合理得成本加上毛利。求出最后的公平成交价格。
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4.交易净利润法:同样交易双方是关联方关系,税务机关不认可收入和成本,要直接核定利润来交税,税务机关找了一个非关联方得企业的销售业务来进行比较,用和非关联方的利润指标来确定你和关联方的交易利润。5.利润分割法:甲国A公司是一个制药公司,拥有两种药品的商标权,A公司将药品的商标使用权和药品加工权转让给了乙国的子公司B,B公司生产出药品后全部销售给A公司,然后A公司再将药品在甲国进行销售。甲国税务部门用利润分割法进行利润分摊,并将A、B公司在获利过程中发挥的功能分为4种,即:销售、加工制造、销售方面的无形资产和制造方面的无形资产。税务部门按照成本外加100%的加价确定销售和制造功能的利润;A、B两公司的总利润扣除销售和加工制造利润后的剩余利润再按55%的比例分割给B公司拥有的制造方面的无形资产功能,按45%的比例分割给A公司拥有的销售方面的无形资产功能。
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Vivian U 新兵答主 12-04 TA获得超过3324个赞
特别纳税调整的考试比例怎么样?会考计算题吗?还是选择记忆题?
帮考网答疑老师 资深老师 12-06 TA获得超过218个赞
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是的,对每个方法概念和适用的类型熟悉一下就可以。
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比例小,不会考大的计算题,考选择题文字性的理解内容,如小案例的结合考查例题如图。
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Vivian U 新兵答主 12-21 TA获得超过1146个赞
就是说就算我不理解,先把它记住也是可以拿分的,对吧?
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