耕地占用税计税依据、税率与税额如何计算？

耕地占用税在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就实际占用的耕地面积为计税依据所征收的一种税。其计税依据、税率与税额计算方式如下：

一、计税依据：纳税人实际占用耕地面积为计税依据，以每平方米为计量单位。

二、税率：实行地区差别定额税率。

1. 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。

【注意】每一地区单位最高税额是单位最低税额的5倍。

2. 在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过上述确定的适用税额的50%。（2019年新增）

3. 占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。（2019年新增） 

三、税额的计算：

应纳税额＝实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率。

下面我们以税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018年税务师考试真题】农村居民王某，2019年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合当地规定标准，住宅自用）。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税（  ）元。

A. 5000

B. 10000

C. 30000

D. 40000

【答案】A

【解析】农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝500×20×50%＝5000（元）。