哪些项目可以免征耕地占用税与减征耕地占用税？

按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下规定执行：

一、免征耕地占用税

1. 军事设施占用耕地。

2. 学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

【注意】学校经营场所、教职工住房、医院内职工住房占用耕地的，征税。

3. 社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。（2019年新增）

4. 以下占用土地的行为不征收耕地占用税。

（1）农田水利占用耕地的；

（2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的；

（3）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。

二、减征耕地占用税

1. 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【注意】专用铁路和铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

2. 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

3. 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

下面我们以几道税务师考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2018年税务师考试真题】下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（  ）。

A. 农田水利设施占用耕地

B. 医院内职工住房占用耕地

C. 城区内机动车道占用耕地

D. 专用铁路和铁路专用线占用耕地

【答案】A

【解析】占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

【2017年税务师考试真题】下列用地行为，应征收耕地占用税的有（  ）。

A. 新建住宅和办公楼占用林地

B. 飞机场修建跑道占用耕地

C. 修建专用公路占用耕地

D. 企业新建厂房占用耕地

E. 农田水利占用耕地

【答案】ABCD

【解析】选项AD：纳税人占用耕地从事非农业建设应征收耕地占用税；选项B：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

【2017年税务师考试真题】下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（  ）。

A. 铁路线路、港口、航道占用耕地

B. 农村居民新建住宅占用耕地

C. 军事设施占用耕地

D. 学校占用耕地

【答案】A

【解析】铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税；选项CD，均免征耕地占用税。