城镇土地使用税计税依据和应纳税额如何计算？

土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。其计税依据和应纳税额计算如下：

一、计税依据

计税依据为纳税人“实际占用”土地面积。

1、纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；

2、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

二、应纳税额的计算

应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额。

土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。（先分后税）

【注意】应纳税额的计算要结合纳税义务发生时间，上述公式是按年计算的，如果纳税义务不是从年初开始的，一定要在上述公式基础上乘以相应的时间权重。

下面我们以税务师考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·计算题】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额4元/平方米；三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米。当地规定托儿所占地面积免税）

【答案及解析】

（1）商场占地应纳税额＝6000×4＝24000（元）。

（2）分店占地应纳税额＝4000×2＝8000（元）。

（3）仓库占地应纳税额＝1000×1＝1000（元）。

（4）商场自办托儿所按税法规定免税。

（5）全年应纳土地使用税额＝24000＋8000＋1000＝33000（元）。