扣缴企业所得税应纳税额如何计算？

扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率

1、扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

2、取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

3、主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

下面是注册会计师考试的例题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，供大家深入理解考点。

【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（  ）。

A.股息所得

B.转让财产所得

C.租金所得

D.特许权使用费所得

【答案】ACD

【解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【例题·单选题】某境外公司在中国境内未设立机构、场所，2019年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2018年该境外公司在我国应缴纳企业所得税（  ）万元。

A.12

B.14

C.18

D.36

【答案】A

【解析】应纳企业所得税＝100×10%＋（80－60）×10%＝12（万元）