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首页税务师职业资格考试税法Ⅱ专业问答正文
特别纳税调整中资本弱化管理包括哪些?
帮考网校2020-08-10 15:57
精选回答

特别纳税调整中资本弱化管理包括哪些?

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定,企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除内容如下:

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。不得扣除的利息支出应按以下公式计算:

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)

【注意】标准比例:金融企业为51;其他企业为21

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。

企业同时从事金融业务和非金融业务,其实际支付给关联方的利息支出,应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的,一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

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