计税成本的核算方法包括哪些？

开发产品计税成本支出的内容，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费和开发间接费。

房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

（一）计税成本对象的确定原则

成本对象，是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。

1. 可否销售原则

2. 功能区分原则

3. 定价差异原则

4. 成本差异原则

5. 权益区分原则

（二）开发产品计税成本支出的内容

1. 土地征用费及拆迁补偿费。包括契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费等。

2. 前期工程费。

3. 建筑安装工程费。

4. 基础设施建设费。

5. 公共配套设施费，指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。

6. 开发间接费。

（三）成本计算方法

1. 企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。（直接成本和能分清对象的间接成本直接计，间接成本分配计）

2. 共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象，具体分配方法可按以下规定选择其一：

（1）土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应协商请求税务机关同意。

（2）单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

3. 借款费用属于不同成本对象共同负担的，按直接成本法或按预算造价法进行分配。

4. 其他成本项目的分配法由企业自行确定。

（四）非货币方式取得土地使用权的成本确定

（五）除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本（3项）

1. 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

2. 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。

3. 应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

下面简单列举几道税务师考试真题，为大家说明这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2017年税务师考试真题】依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（  ）。

A. 制造成本法

B. 标准成本法

C. 作业成本法

D. 实际成本法

【答案】A

【解析】房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

【2016年税务师考试真题】依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（  ）。

A. 占地面积法

B. 建筑面积法

C. 直接成本法

D. 预算造价法

【答案】B

【解析】单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

【2011年税务师考试真题】下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（  ）。

A. 部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B. 公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C. 向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D. 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

【答案】B

【解析】除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本。（1）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。（2）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。（3）应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。