“转让金融商品应交增值税”科目应如何处理？

具体情形分为金融商品实际转让月末，如产生转让收益，如产生转让损失等。

“转让金融商品应交增值税”明细科目（借方或贷方），核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。

下面我们以税务师职业资格考试例题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【例题·简答题】甲公司为一般纳税人。2019年5月3日用银行存款从二级市场购入M公司股票1000万股，划分为交易性金融资产，购买价款为12.6元/股。2019年6月30日M公司股票收盘价为11.5元/股，2019年7月9日甲公司将上述股票全部出售，取得含税收入13144万元。

【答案】

2019年7月9日出售时：

借：银行存款                                              13 144

       贷：交易性金融资产                                    11 500

              应交税费—转让金融商品应交增值税                 30.79

             ［（13144-12600）/（1+6%）×6%］

              投资收益                                  1 613.21