应交所得税、应交土地增值税和应交个人所得税是如何处理的？

应交所得税要分企业是按照税法规定计算和实际缴纳时；应交土地增值税也可分为房地产开发企业转让其开发的房地产和非房地产开发企业转让时；应交个人所得税也分为计提时和实际缴纳时。

1. 应交所得税

（1）企业按照税法规定计算应缴的所得税时：

借：所得税费用等

       贷：应交税费—应交所得税

（2）实际缴纳时：

借：应交税费—应交所得税

       贷：银行存款等

2.应交土地增值税

（1）房地产开发企业转让其开发的房地产时：

借：税金及附加

       贷：应交税费—应交土地增值税

（2）非房地产开发企业转让在“固定资产”或“在建工程”科目核算的房地产时：

借：固定资产清理

       贷：应交税费—应交土地增值税

（3）实际缴纳时：

借：应交税费—应交土地增值税

       贷：银行存款等

3.应交个人所得税

（1）计提时：

借：应付职工薪酬

       贷：应交税费—应交个人所得税

（2）实际缴纳时：

借：应交税费—应交个人所得税

       贷：银行存款等

下面是针对税务师职业资格考试的知识点举出的例题，供大家深入理解考点，希望大家能结合习题掌握知识点，希望对大家有所帮助。

【例题·多选题】下列有关企业（增值税一般纳税人）缴纳各税中，表述正确的有（  ）。

A. 企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”

B. 企业按规定应缴的资源税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交资源税”

C. 企业按规定应缴纳的印花税通过“应交税费”科目核算

D. 如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”

E. 企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费—应交个人所得税”

【答案】ABE

【解析】企业按规定应缴纳的印花税，不通过“应交税费”科目核算，所以C选项不正确；企业当月多缴了增值税，应该作如下分录：借：应交税费—未交增值税，贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税），所以D选项不正确。