如何区分居民企业和非居民企业？

企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。不包括个人独资企业、合伙企业、外商投资企业和外国企业。企业所得税的征税对象就是企业的所得，有来源于境内所得，也有来源于境外所得，对居民企业与非居民企业征税对象，现总结如下：

一、居民企业

1.定义：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构、总机构在中国境内的企业，如沃尔玛（中国）公司。

2.征税对象：居民企业的征税对象为企业在中国境内、境外所得。

如下图所示：

二、非居民企业

1.定义：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。如在他国成立且管理机构在该国，但是在中国有设立分支机构的企业为非居民企业。

2.征税对象：非居民管理企业的征税对象仅限于企业在中国境内的所得。

【提示】机构、场所包括：

（1）管理机构、营业机构、办事机构。

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。

（3）提供劳务的场所。

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。

（6）非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

如下图所示：

下面我们以税务师职业资格考试真题为例，给大家说明一下这个知识点在考试中的应用，希望对大家有所帮助。

【2017税务师职业资格考试真题】下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

【答案】C

【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。