2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某食品加工厂上月收购的免税农产品，本月腐烂变质，其账面成本为81000元，本月对上述农产品的税务处理是()。【单选题】

A.进项税额转出8100元

B.进项税额转出9000元

C.进项税额转出12103.45元

D.进项税额不处理

正确答案:C

答案解析:免税农产品账面成本为81000元，则收购价=81000÷(1-13%)=93103.45(元);进项税额转出数=93103.45×13%=12103.45(元)。

2、根据个人所得税的有关规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2011年属于我国居民纳税人的是（ ）。【单选题】

A.M国甲，2011年在华工作6个月

B.N国乙，2011年1月10日入境，2011年10月10日离境

C.X国丙，2010年10月1日入境，2011年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2011年3月1日入境，2012年3月1日离境，其间临时离境100天

正确答案:C

答案解析:在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数；其中临时离境，是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（1）选项ABD:未能在1个纳税年度内，在中国居住满365日；（2）选项C: 2011年1月1日～2011年12月31日在中国境内居住满365日，且其间临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

3、单位或个人的下列行为中，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税的是（）。【单选题】

A.私营企业销售货物

B.博物馆举办文化活动的第一道门票收入

C.企业购置车辆自用

D.个人取得稿酬所得

正确答案:A

答案解析:选项B：博物馆举办文化活动的第一道门票收入免征增值税，城建税同时免征；选项CD：企业购置车辆自用缴纳车辆购置税，个人取得稿酬所得缴纳个人所得税，车辆购置税和个人所得税都不附征城建税。

4、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.财产转让所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是个人股票期权所得个人所得税的征税方法。员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，所以选项A表述正确。

5、下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税

D.转让土地使用权或者销售不动产的同时一起销售附着于土地或者不动产上的增值税应税货物的，计算缴纳增值税

正确答案:C、D

答案解析:对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

6、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。【单选题】

A.75.4万元

B.100.9万元

C.119.6万元

D.137.7万元

正确答案:A

答案解析:根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150× 17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)

8、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有()。【多选题】

A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧

B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年

C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:A、B、D

答案解析:固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

9、下列说法中不符合营业税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.光租和干租业务征收增值税

B.福利彩票机构发行销售福利彩票收入不征营业税

C.货物期货按金融保险业缴纳营业税

D.旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”征收营业税

正确答案:C

答案解析: 货物期货不缴纳营业税

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天

B.采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

正确答案:B

答案解析:采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。