2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、在下面哪些情况下，会计师事务所可以承接该项2011年的财务报表审计业务而不会损害独立性()。【多选题】

A.A会计师事务所的前员工(未参与过该项目审计)，现任甲有限责任公司的财务部经理

B.B会计师事务所的前所长于2011年3月辞职后加入了K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬

C.丙上市公司2010年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所主任会计师于2011年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁

D.2012年1月，丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所，现任事务所部门经理

正确答案:A、B

答案解析:选项A，如果审计项目组的前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，且与会计师事务所仍然保持着重要联系，将产生重大不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平。选项B，应掌握：企业合并原因导致前任成员加入审计客户担任重要职位，在符合下列条件的情况下，可认为独立性未受到损害：(1)当接受该职务时，并未预料到会发生企业合并；(2)该前任合伙人在会计师事务所中应得的福利或报酬都已得到全额支付，或福利或报酬是按照预先确定的固定金额支付且尚未支付的金额对会计师事务所并不重要；(3)该前任合伙人未继续参与且在他人看来未继续参与会计师事务所的经营或专业活动；(4)就该前任合伙人在审计客户中所处的职位与治理层进行讨论。对选项C来说，由于C事务所的主任会计师离职未满12月，不能承接该业务。对选项D来说，由于丁公司财务部经理在审计报告涵盖期间，D会计师事务承接业务该业务，独立性会受到不利影响。

2、下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是（　　）。【单选题】

A.审计项目组成员拟加入审计客户

B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持密切的关系

D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

正确答案:C

答案解析:选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。

3、如U会计师事务所承担审计客户X公司的管理层职责，将对独立性产非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。在U事务所为X公司提供的以下服务中，属于承担管理层职责的有( )。【多选题】

A.对交易进行授权

B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知X公司

C.设计内部控制

D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

正确答案:A、C

答案解析:A中的“授权”、C中的“设计”都表明U事务所拥有决策权，属于承担管理职责；B中的“法定”、D中的“协助”都表明U事务所并不拥有权限，不属于代行管理层职责。

4、下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，不正确的是( )。【单选题】

A.如果甲会计师事务所属于某网络事务所，则甲会计师事务所应当与该网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

B.乙注册会计师作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生过度推介的不利影响

C.会计师事务所的审计客户丙企业集团是A股份有限公司（上市公司）的控股母公司，事务所在评价独立性时，应将丙企业集团与A股份有限公司一并考虑

D.注册会计师的工作记录本身也会对独立性构成不利影响

正确答案:D

答案解析:记录本身并不是确定会计师事务所是否独立的因素。

5、下列各项中，不属于公众利益实体的是（）。【单选题】

A.上市公司

B.大型非上市金融企业

C.全国连锁超市

D.某县城小商铺

正确答案:D

答案解析:选项 D 错误，公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待。如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、利益相关者、政府、特殊利益团体和媒体等），注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括该实体业务的性质（如金融业务、保险业务）、实体的规模和员工的数量等。