2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。接受委托后,Y会计师事务所的注册会计师查阅X会计师事务所的注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y会计师事务所的注册会计师使用X会计师事务所的注册会计师底稿获取的信息的责任的说法,恰当的是()。【单选题】

A.Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息

B.Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息

C.Y会计师事务所的注册会计师应当在审计报告中提及X会计师事务所名称以及已经使用X会计师事务所的注册会计师的审计工作底稿信息

D.Y会计师事务所的注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。Y会计师事务所的注册会计师查阅X会计师事务所的注册会计师工作底稿获取的信息可能影响Y会计师事务所的注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围,但Y会计师事务所的注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y会计师事务所的注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖X会计师事务所的注册会计师的审计报告或工作。

2、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括( )。【多选题】

A.前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项

B.前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

正确答案:B、C、D

答案解析:必要沟通过程中通常指的管制和询问的事项包括：1.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。2.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。3.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得庋的内部控制缺陷。4.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

3、注册会计师与治理层的有效沟通形式可能包括( )。【多选题】

A.结构化陈述

B.口头形式

C.书面报告

D.双方讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除非沟通的内容是注册会计师的独立性，否则不必拘泥于某种沟通模式。

4、在这种情况下,注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响,并与治理层讨论这种情况,采取的措施主要包括()。【多选题】

A.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果这种情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(或企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

5、甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（　　）。【单选题】

A.直接接受委托

B.拒绝接受委托

C.直接与管理层进行沟通

D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

正确答案:D

答案解析:解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。