2022年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十三章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务,并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作,将因自我评价对独立性产生不利影响。以下属于此类不利影响的业务有()。【多选题】

A.指导该客户内部审计员工的工作

B.制定内部审计活动的战略方针

C.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

D.执行构成内部控制组成部分的程序

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不属于注册会计师提供的因自我评价对独立性产生不利影响的内部控制服务,因为注册会计师仅利用其专业知识对内部审计人员工作进行指导,并未承担对内部审计工作的责任。

2、下列有关对独立性产生不利影响的说法中，错误的是（）。【单选题】

A.如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工， 将产生非常严重的不利影响

B.如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，通常不对独立性产生不利影响

C.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响

D.如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价、过度推介或密切关系产生不利影响

正确答案:B

答案解析:选项 B 错误，如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。

3、会计师事务所不得承担管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有()。【多选题】

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策,不会被视为承担管理层职责。

4、在下面哪些情况下，会计师事务所可以承接该项2011年的财务报表审计业务而不会损害独立性()。【多选题】

A.A会计师事务所的前员工(未参与过该项目审计)，现任甲有限责任公司的财务部经理

B.B会计师事务所的前所长于2011年3月辞职后加入了K公司，后K公司由于债务危机被乙公司收购，现任乙公司风险管理部经理。该前任所长未继续参与会计师事务所的经营和获取福利或报酬

C.丙上市公司2010年的财务报表审计由C会计师事务所审计，C事务所主任会计师于2011年4月辞职离开C会计师事务所，担任丙公司副总裁

D.2012年1月，丁公司的财务部经理离职加入到D会计师事务所，现任事务所部门经理

正确答案:A、B

答案解析:选项A，如果审计项目组的前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，且与会计师事务所仍然保持着重要联系，将产生重大不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降至可接受水平。选项B，应掌握：企业合并原因导致前任成员加入审计客户担任重要职位，在符合下列条件的情况下，可认为独立性未受到损害：(1)当接受该职务时，并未预料到会发生企业合并；(2)该前任合伙人在会计师事务所中应得的福利或报酬都已得到全额支付，或福利或报酬是按照预先确定的固定金额支付且尚未支付的金额对会计师事务所并不重要；(3)该前任合伙人未继续参与且在他人看来未继续参与会计师事务所的经营或专业活动；(4)就该前任合伙人在审计客户中所处的职位与治理层进行讨论。对选项C来说，由于C事务所的主任会计师离职未满12月，不能承接该业务。对选项D来说，由于丁公司财务部经理在审计报告涵盖期间，D会计师事务承接业务该业务，独立性会受到不利影响。

5、如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体共享重要的专业资源,则组织结构应被视为一个网络。下列属于共享重要的专业资源的有()。【多选题】

A.合伙人和员工

B.办公文具

C.审计手册或审计方法

D.能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共同系统

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不正确,因为共享的办公文具不是重要专业资源。