2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第二章 增值税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据“营改增”的相关规定,下列各项属于交通运输业的有()。【多选题】

A.水路运输服务

B.航空运输服务

C.快递服务

D.装卸搬运服务

正确答案:A、B

答案解析:交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

2、下列选项中，适用13%低税率产品的是（ ）。【单选题】

A.原油

B.石油液化气

C.肉桂油

D.调制乳

正确答案:B

答案解析:选项A、C、D都适用17%的税率。

3、以下关于开具增值税专用发票后发生销售退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字增值税专用发票相关的处理正确的有（）【多选题】

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关报填开具红字发票申请单

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

D.因开具有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管说务机关填报申请单

正确答案:B、C、D

答案解析:因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

4、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有（　）。【多选题】

A.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.纳税人为销售除酒类以外的货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税

D.包装物租金不并入销售额征税

正确答案:A、B、C

答案解析:包装物押金与包装物租金不能混淆，包装物租金属于价外费用，在收取时便并入销售额征税。

5、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。【单选题】

A.16993.20

B.13260

C.19992

D.20400

正确答案:B

答案解析:销售折让是指货物销售后由于质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×13%=13260（元）。