2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

2、某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2019年11月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳增值税（）万元。【单选题】

A.9.23

B.9.38

C.18.58

D.70.18

正确答案:B

答案解析:一般纳税人销售旧货按3%的征收率减按2%征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳增值税=（480+3）÷（1+3%）×2%=9.38（万元）。

3、纳税人被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可宣布其税务登记证失效。【单选题】

A.1个月

B.3个月

C.180天

D.1年

正确答案:B

答案解析:纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及细则的规定执行。

4、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出6万元（含职工培训费用支出4万元）2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。【单选题】

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

正确答案:A

答案解析:职工福利费应调增应纳税所得额=15-100×14%=1（万元）；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以全额扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5（万元）>6-4=2（万元）。

5、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。【多选题】

A.典当业的死当物品销售业务

B.房屋出租

C.将货物交付他人代销

D.货物期货

正确答案:A、C、D

答案解析:房屋出租征收营业税，不征收增值税。

6、下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天

C.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天

D.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是消费税的征收管理。采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

7、某外贸进出口公司2012年5月从日本进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币8万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该外贸进出口公司进口轿车应交消费税（ ）万元。【单选题】

A.16.52

B.7.37

C.7

D.5.89

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=14×8×（1+25%）/（1-5%）×5%=7.37（万元）。

8、下列关于企业扣除项目说法正确的有（　）。【多选题】

A.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

C.企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

D.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

正确答案:A、D

答案解析:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额；企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

9、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年11月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.295. 64 万元

B.300 万元

C.407.55万元

D.411 万元

正确答案:C

答案解析:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（万元）。

10、某外国企业常驻机构2011年度的经费支出额为350万元，核定利润率为15%，营业税税率5%，则该机构2011年度应纳所得税税额为（　）。【单选题】

A.14.06

B.14.34

C.15.44

D.16.41

正确答案:D

答案解析:应纳所得税税额=350÷（1－15%－5%）×15%×25%=16.41（万元）