2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10 000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例;该项目的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。【单选题】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正确答案:D

答案解析:房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发费用为10 000×10%=1 000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10 000×20%=2 000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1 000+2 000=3 000万元。

2、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。【单选题】

A.10日内

B.15日内

C.30日内

D.45日内

正确答案:B

答案解析:当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

3、中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2 400元和1~12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税( )元。【单选题】

A.430

B.550

C.665

D.825

正确答案:B

答案解析:个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税,对当月工资已够纳税标准的,上述奖金不再扣减费用,应纳税额=[(2400-800)×10%-25]+(3 600×15%-125)=135+415=550元。

4、国内某公司从国外某企业租人价值200万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )万元。【单选题】

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正确答案:A

答案解析:未在中国境内设立机构场所的外国企业,来源于境内的财产租赁所得,应按取得租金收入,在扣除营业税后按10%在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税=(80-80×5%)×10%=7.6万元。

5、在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支付还是境外支付,均在我国申报缴纳个人所得税。

6、某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1 000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正确答案:C

答案解析:自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6万元;出租的房产按本年租金从租计征=5×9(月)×12%=5.4万元,企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27万元。

7、下列各项中,符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。【单选题】

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税化妆品生产的化妆品

C.外购已税白酒生产的巧克力

D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B

答案解析:A选项自2001年5月1日起,停止抵扣规定;C选项生产出的货物为非应税消费品,不交消费税;D选项是在零售环节征消费税的货物,不存在消费税扣税问题。

8、对营利性医疗机构自用的土地,自2000年起可以免征城镇土地使用税3年;对非营利性医疗机构自用的土地,自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对非盈利性医疗机构自用土地,免征城镇土地使用税,无时间限定。

9、出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比率。

10、在企业分立中,存续分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,不征收契税;新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属的,也不征收契税。 ()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征契税。