2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某小型企业,2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元,发生的直接成本120万元、其他费用40万元,全年亏损10万元。经税务机关检查,其成本、费用无误,但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得的办法,该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.7.92万元

B.9.90万元

C.10.56万元

D.13.20万元

正确答案:D

答案解析:该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳所得额=(120+40)÷(1-20%)×20%=40万元,年所得额超过10万元,税率为33%,应纳所得税额=40×33%=13.2万元。

2、税收管理体制的核心内容是( )。【单选题】

A.税权的划分

B.事权的划分

C.财权的划分

D.收入的划分

正确答案:A

答案解析:税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。

3、对租赁双方未商定纳税事宜的,由车船拥有人缴纳车船使用税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:车船发生租赁关系,拥有人与使用人不一致时,且租赁双方未商定纳税人的,由使用人纳税。

4、按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有( )。【多选题】

A.因海关误征,多缴纳税款的

B.海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺的

C.已征收出口关税的货物,因故未装运出口的

D.已征收出口关税的货物,因故发生退货的

正确答案:A、B、C

答案解析:多缴关税申请退还只有三种情况,对国外退货的货物,不退已征出口关税。

5、外商投资的股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:外商投资的股份企业向社会募集股份中,有关资产重估发生的价值变动部分,不计入企业损益,也不得据此对企业资产账面价值进行调整。凡调整账面价值的,应进行年度纳税调整。

6、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。【多选题】

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:B、C

答案解析:增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间),预收货款结算方式,为货物发出的当天,而不是收款当天,故A项错误;将货物用于对外投资的,为货物移送的当天,而不是签订投资协议的当天,故D项错误。

7、由受托方代收代缴消费税的,应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:由受托方代征代扣“三税”的,其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。

8、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,从第三年开始减按15%的税率缴纳企业所得税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业定期减免优惠政策应当是:获利年度起第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税。

9、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:土地增值税纳税人应当是转让国有土地使用权,地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

10、《税收征管法》规定,扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当( )。【单选题】

A.及时报告税务机关处理

B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款

C.立即停止支付应付纳税人的有关款项

D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

正确答案:A

答案解析:扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款的,由扣缴义务人缴纳税款,但扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣代收情况及时报告税务机关的除外,因此题中A选项是扣缴义务人应作的事情。