关于对众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函措施的决定

众华会计师事务所，注册会计师赵蓉、黄恺：

经查，我局发现你所及注册会计师在执行甘肃刚泰控股（集团）股份有限公司（以下简称“刚泰控股”）2017年年报审计项目函证审计程序时存在以下问题：

　  一、银行函证审计程序存在缺陷

注册会计师对银行存款实施函证审计程序时，有15份（涉及金额8812万，占公司银行存款的6%）以邮寄方式发出的银行询证函没有发函运单，无法证明上述函证为审计人员独立发出；子公司国鼎黄金有限公司5笔银行存款询证函发函方式为亲函，但底稿中未对亲函情况进行记录。

二、往来款函证审计程序存在缺陷

注册会计师对往来款项实施函证审计程序时，有26份（涉及应收账款2.68亿元，占公司应收账款余额14.55%；预收账款1915万元，占公司预收账款余额的58.78%；预付账款700万元，占公司预付账款余额的11.7%；应付账款2276万元，占公司预收账款余额的4.44%)以邮寄方式发出的询证函没有发函运单，无法证明上述函证为审计人员独立发出。对广州市优娜珠宝首饰有限公司9家客户应收账款（涉及金额5244万元）实施替代测试审计程序时，底稿显示会计师只查看了出库单，未见查看相关合同、发票等其他支持性文件的审计证据。对珂兰公司其他应收款实施函证时，有1笔回函金额不符，底稿中未就回函金额不符原因进行说明并记录。

上述行为，不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第十四条、第十九条、第二十一条的要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十三条的规定，根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定，我局决定对众华会计师事务所和注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函的监管措施。

请众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺在收到行政监管措施决定书之日起1个月内提交整改计划，3个月内提交整改报告。整改报告包括学习行政监管措施决定书、内部问责情况、整改措施落实情况及效果等内容。

如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

 甘肃证监局

2018年8月17日