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审计函证出问题,注册会计师遭警示!
帮考网校 2019-01-16 09:54
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关于对众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函措施的决定


众华会计师事务所,注册会计师赵蓉、黄恺:

经查,我局发现你所及注册会计师在执行甘肃刚泰控股(集团)股份有限公司(以下简称“刚泰控股”)2017年年报审计项目函证审计程序时存在以下问题:


   一、银行函证审计程序存在缺陷


注册会计师对银行存款实施函证审计程序时,有15份(涉及金额8812万,占公司银行存款的6%)以邮寄方式发出的银行询证函没有发函运单,无法证明上述函证为审计人员独立发出子公司国鼎黄金有限公司5笔银行存款询证函发函方式为亲函,但底稿中未对亲函情况进行记录。


二、往来款函证审计程序存在缺陷


注册会计师对往来款项实施函证审计程序时,有26份(涉及应收账款2.68亿元,占公司应收账款余额14.55%;预收账款1915万元,占公司预收账款余额的58.78%;预付账款700万元,占公司预付账款余额的11.7%;应付账款2276万元,占公司预收账款余额的4.44%)以邮寄方式发出的询证函没有发函运单,无法证明上述函证为审计人员独立发出。对广州市优娜珠宝首饰有限公司9家客户应收账款(涉及金额5244万元)实施替代测试审计程序时,底稿显示会计师只查看了出库单,未见查看相关合同、发票等其他支持性文件的审计证据。对珂兰公司其他应收款实施函证时,有1笔回函金额不符,底稿中未就回函金额不符原因进行说明并记录。


上述行为,不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第十四条、第十九条、第二十一条的要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十三条的规定,根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条规定,我局决定对众华会计师事务所和注册会计师赵蓉、黄恺采取出具警示函的监管措施。


请众华会计师事务所及注册会计师赵蓉、黄恺在收到行政监管措施决定书之日起1个月内提交整改计划,3个月内提交整改报告。整改报告包括学习行政监管措施决定书、内部问责情况、整改措施落实情况及效果等内容。


如果对本监督管理措施不服,可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请,也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间,上述监督管理措施不停止执行。


 甘肃证监局

2018年8月17日