投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量,包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量,并按其性质分项列示。
一、投资活动现金流量的主要内容:
1、 收回投资所收到的现金 项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金,以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产。
2、 取得投资收益所收到的现金 项目,反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。
3、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 项目,反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入,也在本项目反映。
4、 收到的其他与投资活动有关的现金 项目,反映企业除了上述各项以外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。
5、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目,反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产所支付的现金,不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租入固定资产支付的租赁费,借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出,以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。
6、 投资所支付的现金 项目,反映企业进行各种性质的投资所支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金,以及支付的佣金、手续费等附加费用。
值得注意的是:企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息,应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映;收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息,在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
7、 支付的其他与投资活动有关的现金 项目,反映企业除了上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流量。其他现金流出如价值较大的,应单列项目反映。
二、投资活动现金流量的分析
投资活动现金流量是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量。投资活动必须符合企业的发展战略。针对投资活动的现金流量分析我们主要从以下两方面入手:
1、投资活动现金流量小于或等于零。这种情形我们不能武断地认为是好还是坏,应该观察这个特征是否符合企业的发展阶段,是否与企业的发展战略和发展方向相一致,才能进一步做出判断,应关注投资活动的现金流出量与企业投资计划的吻合程度。
2、投资活动现金流量大于零。这种情形可能出于两种原因:一是企业的投资回收的资金大于投资的现金流出,二是由于企业迫于资金压力,处理在用的固定资产或者持有的长期投资等等。分析时应加以区分,找到真正的原因。
知识拓展:
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更。企业的现金流量分为三大类:
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动,是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括构建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动,是指导致企业资本及负债规模或构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿还应付账款、应付票据等应付款项属于经营活动,不属于筹资活动。
参考资料:
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下列属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有
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bucewai·2019-12-09下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量有
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cashanshu·2019-02-11下列各项中,属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的是。
achuangnuo·2019-02-09下列现金流量中,属于投资活动产生的现金流量有
心如薄纸·2019-02-08下列各项中,属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有
bidaozhong·2019-02-06
老师好,请讲解一下此题
·2021-12-04老师,宏观调控下的GDP减速增长会使市场平稳渐升,还是平稳健降?
考友50652819·2021-12-04第11题为什么选b
考友50652819·2021-12-04老师,这个是怎么算的呀❤️❤️
考友50652819·2021-12-04这个选什么啊,老师❤️❤️
考友50652819·2021-12-04亲爱的老师,第一题公式是什么呢?
考友50652819·2021-12-0414老师
考友50652819·2021-12-04亲爱的老师能帮我看看第一题的公式的c是要这么算嘛❤️
考友50652819·2021-12-04老师,31题是为什么呢,可以给解释一下嘛
考友50652819·2021-12-04老师,这个题可以给解释下嘛
考友50652819·2021-12-04
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老师资本资产定价模型,套利定价理论,货币
我哦李健·2021-12-03请问考试具体时间什么会公布,是28还是29号
考友14606521·2021-12-03请问考试具体时间什么会公布,是28还是29号
考友14606521·2021-12-03为什么8%-5%而不是除以1+8%
规则·2021-12-03证券的价格等于内外价值为什么错?
规则·2021-12-03帮忙发一下8个章节的考题分布,想看一下重难点
考友14606521·2021-12-03请问老师。解答中显示有第4条选项,怎么答案还是1、2呢
晴天妮妮·2021-12-03年金的期间越长,FV固定,(1+i)t越大,那现值不是越小吗?这道题怎么D是对的?
伊尔的呢喃·2021-12-03期望收益率根据公式无市无贝,应该是0.0
冯卡卡·2021-12-03这个怎么解答
规则·2021-12-03
- 1下列关于网上、网下回拨的说法中,正确的有()0Ⅰ.网上投资者有效申购倍数为60倍的,应当从网下向网上回拨,回拨比例为本次公开 发行股票数ffⅠ的20%Ⅱ.网上投资者有效申购倍数为120倍的,回拨比例为本次公开发行股票数的40% Ⅲ.网上投资者申购数量不足网上初始发行量的,可回拨给网下投资者 Ⅳ.首次公开发行股票网下投资者申购数量低于网下初始发行ffⅠ的,主承销商可以将网 下发行部分向网上回拨
- 2以下事项会对利润造成影响的情形有()。Ⅰ.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,公允价值大于账面价值 Ⅱ.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动Ⅲ.可供出售权益工具投资发生减值损失,计提减值准备Ⅳ.可供出售债务工具发生减值损失后公允价值上升,减值损失转回
- 3我国的混合资本偾券的基本特征包括()。Ⅰ .期限在15年以上,发行之日起10年内不得赎回Ⅱ.混合资本债券到期前,如果发行人核心资本充足率低于4%,发行人可以延期支付利息Ⅲ当发行人淸算时,混合资本债券本金和利息的淸偿顺序列于一般债务和次级债务之 后、先于股权资本Ⅳ.在不满足延期支付利息的条件时,发行人应立即支付欠息及欠息产生的复利
- 4从事下列业务需要保荐业务资格的是()。Ⅰ.发行公司债Ⅱ.首次公开发行股票 Ⅲ.发行可转换偾券Ⅳ.创业板非公幵发行简易程序且自行销售
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