2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十六章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大山公司 2022年度应交企业所得税金额为()万元。【客观案例题】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正确答案:C

答案解析:因投资性房地产处置计入当期利润总额的金额=7200-7500=-300(万元)，应入应纳税所得额的金额=实际处置收入 7200- 上年末的计税基础6180=1020 (万元)[或应计入应纳税所得额的金额=实际处置收入7200- 当期税法折旧210- 当期计提折旧后的计税基础(6180-210)=1020(万元)]所以应纳税调整增加额 =1020-(-300)=1320(万元)，2022 年度当期所得税(应交所得税)=(12000+1320) ×25%=3330 (万元)。

2、大山公司 2022 年度的所得税费用金额为 () 万元。【单选题】

A.382.56

B.407.13

C.409.50

D.500

正确答案:B

答案解析:事项 (1)，不确认递延所得税;事项(2)，递延所得税对应其他综合收益，不影响所得税费用:事项(3)，应当转回递延所得税资产 25万元 (100×25%)， 递延所得税费用增加 25万元;综上，大山公司 2022 年度的所得税费用 =382.13+25=407.13( 万元 )。

3、大山公司适用的所得税税率为 25%，2021 年 1月1日以银行存款 620万元购买乙公司5%的股权，将其指定为其他权益工具投资核算。2021 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为700 万元。2022年6月5 日，大山公司以 740万元的价格将该股权出售。假定大山公司按净利润的 10% 提取盈余公积，不考虑其他因素，下列关于大山公司 2022 年出售股权投资的会计处理表述中，正确的有 (）【多选题】

A.确认应交所得税的金额为 30 万元

B.将 2021 年末其他综合收益的余额 60 万元转入留存收益

C.应当将递延所得税负债余额 30 万元转入留存收益

D.使得 2022 年度净利润减少的金额为 30 万元

E.使得 2022 年末所有者权益增加的金额为 30 万元

正确答案:A、B、E

答案解析:选项 A,大山公司因出售上述股权投资确认应交所得税的金额 =(740-620)x 25%=30(万元 ); 选项 B,2021 年末其他综合收益的余额 =(700-620) x (1-25% )=60(万元),2022 年出售投资时转入留存收益; 选项 C,2021 年末递延所得税负债的余额 =(700-620)x25%=20(万元)，在 2022 年出售投资时最终转入留存收益;选项 D，处置其他权益工具投资不影响当期损益，对当期净利润的影响金额为 0; 选项 E，使得 2022 年末所有者权益增加的金额 = 处置留存收益(740-700 )+ 递延所得税负债结转 20- 当期所得税 30=30(万元)2022 年 6月 5日，大山公司的账务处理如下:借:银行存款740贷:其他权益工具投资一一成本620                                    -公允价值变动80盈余公积4利润分配一-未分配利润36借:其他综合收益60递延所得税负债20贷:盈余公积8利润分配一-未分配利润72借:盈余公积3贷利润分配一-未分配利润27应交税费一-应交所得税30[提示]与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益。

4、2022 年度长城公司应确认的所得税费用为()万元【单选题】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正确答案:C

答案解析:2022 年度长城公司应确认的所得税费用=当期所得税 +递延所得税费用=201+(1500x 10% ×25%[递延所得税负债当期发生额]-78.5[递延所得税资产当期发生额 ])=201-41=160(万元)。或:所得税费用 =[700+40(不合理工资薪金 ) -100(免税)] x 25%=160(万元)。

5、2022 年 12 月 31 日，递延所得税资产的余额为() 万元。【单选题】

A.5

B.8.28

C.15.63

D.18.13

正确答案:D

答案解析:期初经营亏损得到弥补，应转回对应的递延所得税资产 37.5 万元;事项(1)和事项(2)，不确认递延所得税;事项 (3)，当年实际发生产品保修费 30 万元(其中 20万元冲减期初预计负债，转回递延所得税资产 5万元，另外10 万元计入销售费用在当期直接扣除 )，期末计提 20万元产品保修费，产生递延所得税资产5万元;事项(4)，转回延所得税负债 10 万元，事项 (5)，确认递延所得税资产 13.13 万元(65-51.87)。因此2022年 12月 31 日，递延所得税资产的余额 = (37.5-37.5)+ (5-5+5) +13.13=18.13(万元 )。