2025年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。【多选题】

A.超过利润总额 12% 的公益性捐赠支出

B.收到国债利息计入财务费用

C.存货跌价准备计入管理费用

D.列入营业外支出的行政罚款

E.可加计扣除的研发费用

正确答案:A、C、D

答案解析:选项 A，超标的公益性捐赠支出，应纳税调增应纳税所得额；选项 B，国债利息收入属于免税收入，应纳税调减应纳税所得额；选项 C，存货跌价准备不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 D，行政罚款不得税前扣除，应纳税调增应纳税所得额；选项 E，研发费用加计扣除，应纳税调减应纳税所得额。

2、下列追征税款权说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内追征税款并加收滞纳金

B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款不得加收滞纳金

C. 因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金

D. 因税务机关责任导致纳税人少交税款超过 10 万元的，税务机关可在 5 年内追征

正确答案:B

答案解析:选项 AD，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 C，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。

3、某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.以旧换新以收购价的 10% 计算进项税额

B.以新空调定价为依据计算销项税额

C.收回旧空调可比照收购废旧物品按 13% 计算进项税额

D. 以实际收到的金额为依据计算销项税额

E.收回旧空调不计算进项税额

正确答案:A、C、D

答案解析:“以旧换新”方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。收回旧货物，未取得增值税用发票的，不允许抵扣进项税额。

4、在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。【单选题】

A.出租不动产

B. 货物运输服务

C.提供建筑服务

D.销售代销货物

正确答案:D

答案解析:目前，在开具发票时必须在备注栏注明的经营业务主要有：①提供建筑劳务；②销售不动产；③出租不动产；④货物运输服务；⑤单用途卡或多用途卡结算销售款；⑥保险公司代收车船税；⑦个人保险代理人等汇总代开。

5、关于注销税务登记的说法错误的是（　　）。【单选题】

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起 60 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

正确答案:B

答案解析:纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

6、下列资产需要缴纳房产税的是（　　）。【单选题】

A. 某公司建设在农村的食品加工厂的厂房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星级酒店的室内游泳池

D.某公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房

正确答案:C

答案解析:选项 A，房产税征税范围不包括农村；选项 BD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税。

7、下列不属于正确鉴别发票方法的是（　　）。【单选题】

A.通过购货方业务人员进行鉴别 

B.申请税务机关进行鉴别

C.通过发票查验平台鉴别   

D. 依据发票的防伪措施鉴别

正确答案:A

答案解析:发票真伪鉴别主要有以下方法：①依据发票的防伪措施鉴别；②通过发票查验平台查验；③申请税务机关进行鉴别。

8、企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。【多选题】

A.符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B.出口货物退回的增值税额

C.根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D.收到申请核准退回的留抵退税款项

E.收到个人所得税缴纳税款手续费

正确答案:C、E

答案解析:选项 A，小型微利企业可按减免后的应交所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目；选项 B，收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；选项 D，取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税抵税额”科目。

9、下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。【单选题】

A. 办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议    

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案:B

答案解析:专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

10、下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。【多选题】

A.以预收货款方式销售货物

B.销售自行开发的房地产项目预收款

C.单用途商业预付卡充值

D.代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

E.ETC 预付费客户的预付费充值

正确答案:B、C、D、E

答案解析:收取款项未发生销售行为开具的发票：（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票：① ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；② ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款；（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。