2025年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，不正确的是(）【单选题】

A.已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量

B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，减值不得转回

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转变为自用时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益

D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销

正确答案:C

答案解析:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用时，公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项 C 错误。

2、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2019年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款尚未支付。2019年12月末，乙公司该批商品全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2019年末有关抵消的会计处理，不正确的是（）。【单选题】

A.借：营业收入 150 贷：营业成本 150

B.借：营业成本 30 贷：存货 30

C.借：资产减值损失 30 贷：存货—存货跌价准备 30

D.借：应付账款 169.5 贷：应收账款 169.5

正确答案:C

答案解析:乙公司计提了45[（1.5-1.05）×100]万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15[（1.2-1.05）×100]万元的存货跌价准备，所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。借：存货—存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30

3、某企业的投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量。2022年1月1日，该企业将一栋自用房屋转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。【单选题】

A.100

B.80

C.70

D.75

正确答案:D

答案解析:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。

4、甲公司于2019年5月发现，2018年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无企业纳税调整事项，则甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。【单选题】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正确答案:B

答案解析:甲公司在2019年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（万元）

5、企业采购过程中发生的存货短缺，应计入有关存货采购成本的是（ ）。【单选题】

A.运输途中的合理损耗

B.供货单位的责任造成的存货短缺

C.运输单位的责任造成的存货短缺

D.意外事故等非常原因造成的存货短缺

正确答案:A

答案解析:存货采购过程中的合理损耗计入到存货的成本；对于供货单位和运输单位应该承担的部分计入其他应收款；非常原因造成的损失计入到营业外支出。

6、大山公司发生如下交易或事项中，属于非货币性资产交换的是 （）【单选题】

A.以发行股票的方式换取乙公司 30% 的股权投资，对其形成重大影响

B.以持有的丙公司债权投资作为对价，换取丁公司 50% 的股权投资并对其形成共同控制

C.以银行存款为对价换取戊公司 80% 的股权投资，对其形成控制

D.以采用公允价值模式后续计量的投资性房地产交换庚公司的某项公允价值不能可靠计量的非专利技术

正确答案:D

答案解析:选项A,发行股票形成的是权益,并不是资产的置换; 选项B,债权投资属于货币性资产选项 C，银行存款属于货币性资产，不属于非货币性资产的交换。

7、在新的信用政策下，甲公司应收账款机会成本为( )万元。【单选题】

A.6400

B.6080

C.6720

D.5760

正确答案:B

答案解析:应收账款机会成本=日销售额x平均收现期x变动成本率x资本成本=[200x4000x(1+20%)]1360x38x(120200)x10%=6080(万元)。

8、2023年1月1目，甲公司取得乙公司控制权的下列相关表述中，正确的是(）【组合型选择题】

A.成本法核算的长期股权投资的初始投资成本为18700万元

B.对甲公司当期营业利润的影响金额为-100万元

C.甲公司应确认的影响所有者权益的金额为-75万元

D.甲公司应结转的其他业务成本为10100万元

正确答案:B

答案解析:选项A，成本法核算的长期股权投资的初始投资成本=原股权的账面价值+新支付对价的公允价值=8540+10200=18740(万元);选项B,对甲公司当期营业利润的影响金额=投资性房地产处置损益-相关交易费用=10200-(8000+2100)-200=-100(万元);选项C甲公司应确认的影响所有者权益的金额为-100万元;选项D，甲公司应结转的其他业务成本=(8000+2100)-2100=8000(万元)。

9、2024年6月30日，大山公司以一项固定资产投资到乙公司，取得乙公司40%有表决权股份，乙公司成为其合营企业。大山公司投出的该项固定资产原价为2800万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为2000万元，尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。取得该项投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，大山公司为取得该项股权投资发生交易费用50万元。2024年下半年乙公司实现净利润500万元。假定不考虑其他因素的影响，上述业务对大山公司2024年度利润总额的影响金额为（）万元。【单选题】

A.278

B.342

C.478

D.542

正确答案:C

答案解析:大山公司确认的固定资产处置损益=2000-(2800-1000)=200(万元);长期股权投资初始投资成本=2000+50=2050(万元)，需要确认营业外收入=5500x40%-2050=150(万元);需要确认投资收益=(500-200+200/5x6/12)x40%=128(万元);综上，上述业务对大山公司 2024年度利润总额的影响金额=200+150+128=478(万元)。

10、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2018年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2019年甲公司正确的会计处理有（）。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元，减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2019年末坏账准备余额应为36万元，所以2019年应该补提6万元。